Mitteilungsvorlage (Anlage zur Vorlage 60/2005)

Gebührenbedarfsrech nulng ( mit Kostenrechnung ) für die Friedhöfeder GemeindeLeopoldshöhe Institutfür KommunaleHaushaltswirtschaft Diplom-Okonom Eberhadcoebel Sackgasse 7 34298Helsa Tel.056045495, Fax5498 E-[4ail:info@goebel,jkh.de www.goebel-ikh_de Instilutfür Kommunale Haushaltswjrrschafr, Heka - Friedhöfe cemeindeLeopotdshöhe 22.07.05 Gebührenbedarfsrechnung für die Friedhöfeder GemeindeLeopoldshöhe lnhalt 1.Auftrag 2. Datengrundlage 3. Beschreibung und Ressourceneinsatz 4. Leistungen 5. lmmobilien 5a Flächenrechnung 5b Grundstücke 5c Gebäude 6. lvlaschinen, Geräte,Ausstattungen, sonstigeKosten 7. Personaleinsafz und Personalkosten 8. FriedhofsveMaltung 9. Arbeiterteam 10. Friedhofsunterhaltung 10a Kostender Friedhofsunterhaltung 10bFU-Anteile der Nebenflächen 10c FU-AnteileöffentlichenGrüns '10d Friedhofsunterhaltung im Gräberfeld 11. Grabnutzungsrechte 11a Gräberfeldrevolvierung l l b Ressourceneinsatz 11c Kamerale Berechnung 11d Betriebswirtschaflliche Berechnung 12.Rechnungsabgrenzung 'l2aRechnungsabgrenzung ausneuenlfd.Einnahmen der GNR 12bBedarfzurEntnahme auseinerRückstellung 12cFiktjveRückstellung 12d Zusammenfassung Rechnungsabgrenzungsrechnung 13. Verwaltungsendleistungen 14. Bestattungsleistungen, Ausgrabungen, crabpflege '15.Trauerhallen 16.SonstigeLeistungen 17. Reserveflächen 18.AnteileöffentlichenGrüns 19.Zusammenfassung der Kostensätze nachKostenträgern 20. Zusammenfassung Kostenarten 21.Zusammenfassung Kostenstellen 22.Kamerale Gesamtfinanzierung 23 Betriebswirtschaftliche Gewinn-undVeriustrechnung 24 Bilanzierung 3 5 7 7 10 10 1' t 12 14 17 18 19 20 21 22 23 24 27 27 30 32 35 38 39 4A 42 43 44 46 48 49 50 52 55 56 57 58 59 Institutfür KommDnalc Haüshalrswirtschaft, Helsa _ FriedhöfeCmeinde L€opoldshöhe 22.07.05 1. Auftrag Gebührenbedarfsrechnung für die Friedhöfe derGemeinde Leopoldshöhe Auftraggeber: GemeindeLeopoldshöhe Auftragnehmer: Institutfür KommunaleHaushaltswirtschaft. Helsa Proiektleiter: Dipl.OkonomEberhardGoebel Durchführungszeit: Februar2005bisJuti20Os Die letztenDatenwurdenmit Faxvom 11.7.2005übermittelt. DieletzteDatenaktualisierung fandam 13.7.2005 statt. Das Institutfür KommunaleHaushaltswirtschaft legt mit diesem Gutachteneine Berechnungvon Kostensätzen für die Friedhöfeder GemeindeLeopoldshöhe vor. Die Kalkulationder Kostender Friedhofsunterhaltung erfolgtprimärnach dem her_ kömmlichenkameralen Umlageverfahren als Teil der Grabnuuungsrecnre. Ergänzendwird ein KostensatzeinerjährlichenFriedhofsunterhaltung berechnetund es werdeninformatorisch betriebswirtschaftlich berechneteKostensätze aufgezeigt. Die Umlageder Friedhofsunterhaltungskosten auf die Grabnutzungsrechte erfolgt kameral ohne Berücksichtigung der Grabgrößen nach der Dauer der Grabnutzungsrechte und dem Faktorder pflegeintensität. Die Kalkulation der Kostensälze der Grabnutzungsrechteerfolgt nach dem Aquivalenzprinzip. Die Kosten der lmmobilien,der Friedhofsunterhaltung, der Verwaltungund sonstigeInvestitionen werdenberechnetund anschließendanteilio auf die Grabnutzungsrechte verteilt. Neben der reinen Kalkulationvon Kostensätzenwurden zusätzlichebetriebswirt_ schaftlicheAussagen zum Friedhofsbetrieb geleistet,da die Berechnungsdatei grundsätzlich eineumfangreiche Koslenrechnung mit Analysemöglichkeiten darstellt. Instituiiijf KomhunaleHaushahswirtschaft, Hejsa _ Friedhöfe CehejrdeLeopoldshöhe 22.07.05 Der Kalkulationder Kostensätzeliegt eine mengenflexibleKalkulationsdatei zu Grunde,d.h.,die Verteilungsschlüssel der Gemeinkosten und Fixkosten, die jeweils vollständig nachder Mengeder daraufbezogenen Endleistungen oder Zwischen_ leistungenverrechnetwerden, vollziehenaulomatisiertAnderungen der Kosten_ anteile mit. Gleichesgilt für die Verteilungsschlüssel nach InpulFaktoren(bspw. Flächenanteile). Wenn sich in dem relativenl\.4engengefüge der FaktorenAnderungen ergeben,vollziehendie Verteilungsschlüssel dieseAnderungenmit und die Kostenanleile werdendanachautomatisiert angepasst. I n , r i r ufrt r K o , n r u n s l eH d u . h c k sr$r r . h a n ,H e t s d FriedhöfeCemeinde Leopoldshöhe 22.07.05 2. Datengrundlage Die in die Karkurationsdatei einbezogenenDatensind einerseitsDrei-Jahres-Mitterwerte der Jahre2002, 2003 und 2OO4 und teilweiseaktuelleDaten. Damitwird Rechnunggetragen,dass sorche Dalen, wo im gewöhnrichen Geschäftsbetrieb Schwankungen auftreten,diese nivelliertwerdenund andererseits diejentgenDaten, die [iblicherweise planungsgrundlage auch zukünftig(als der Gebührenkatkulation des nächstenJahres)ehereinemTrendfolgenoderauf Aktualität angewresen sind, den neuenStandaufl,veisen. Drei-Jahres-Mittelwerte MengeallerLeistungen AktuelleWerte Verrechnungen Bauhof Sachausgaben(Ergebnisse derJahresrechnuno) Personaldaten Verrechnungen Querschnittsverwaltuno je Vorgang Arbeitszeiten Maschineneinsatzdaten EntgeltePrivatunternehmen Flächenangaben Grundstücke u. Gebäude Definitionenvon Kostenträgern/Geb.tatbestände (Nutzungsjahre und cröße) Kalk.Zinsenund Preissteigerungsrate Investitionsdaten Nutzungsanteile Gebäude BisherigeGebührensäLe Vorhandene/ belegteGrabnutzungsrechte Faktorendes FU_Arbeitsaufi^/ands Die übeMiegende lvlehzahlder Datenwurdenvon der Verwaltung der Gemeinde Leopoldshöhe zur Verfügunggestellt.In ganzwenigenFällen,wo keineDatender FriedhofsveMaltungzur Verfügung gestellt wurden, erfolgten Schätzungendes GutachteIS. EineBelegprüfung oder sonstigeDatenprüfung erfolgtenicht. Hauptansprechpartner: HerrSunkovsky, Gemeinde Leopoldshöhe, Ordnungsamt Institutfür Kolmundlc Haushaltswirschaft . Hetsa FriedhöIeGemeinde Leopotdshöne 22.0?.05 ge!!gnsngabenLeopoldsht!,rre GluolleNr. ebührenlatbestände ebührentatbestände ofssalzung vom13.11.2003 riedhofqgebührensatzung vom 19.12.2003 ordrucke"Gebäude", ausgefV. Ha Sunkovskl ücklauf3.3.05 besichligung 5.4.05,Vordrucke It.Vordrucke, Sunkovsky 5.4.0S .19.4.05 reibenHr.Sunkovskv nddatenlnvest. nterhaltungsk. lt. Sep.Listeu. UA erschn.ArbeitVEL, Gföße anon. UG Hf.Sunkovskv 11.5.05 n Hr.Sunkovskv 9.6.05 el. HerrSunkovski 30.06.05 HerrTaron11.07.05 IDstitutfijr Kornmunale Haushalrswirrs.hafr, Heha , FriedhöfecemeindeLeopotdshöhe 22.07.05 3. Beschreibungund Ressourceneinsatz Die GemeindeLeopoldshöheist Trägerinvon drei Fiedhöfen.Als größtereinzelner Friedhofist der Friedhofjn Dahlhausen (Waldfriedhof) mit 20.8ggm. zu nennen. Nachfolgendsind die Friedhöfe Leopoldshöhe in direkter Nachbarschaftzum kirchlichenFriedhof(7.093m,) und Bexterhagen (b.899m,) autuuftjhren. 4. Leistungen Die Mengender jähriichenLeistungenbeziehen sich auf die Mitterwefteder Jahre 2002,2003und 2004. Die Abgrenzungder einzelnenEndleistungen voneinandererfolgteprimärnach den Anforderungender aktuellenRechtsprechung und sekundärnach der Strukturder bishedgengemeindlichen cebührensatzung. Einigewenige Endleistungen bzw. Kostenträger wurdenumstrukturiert. Die Mengeder Leistungenkann der nachfolgenden Tabelle,,Leistungsübersicht,, entnommenwerden. Instirutfrjr Komunale Haushattswirtschaft, Heha _ FriedhöfecemeindeLeopotdshöhe 22.07.05 Leistungsübersicht Leopoldshöhe v,E,,gcrrdrrgaoenoer Letsrungensrno ureitahresmitlelwerle 2002 bis 2nO4 y'erwaltungsendteistungen ":i1".? I i1lll(3)Grabmalgenehmigung i1 l(4) UnenbeiseLungsin Sarggrab tenehmigung 3rabnutzungsr€chte Sarggräber !ormalgräberfeld (neuverg. GNR) j1(2)a Wahlgrabstetle Sarg Reihengrab Sarg i1l(1)a i1l(1)bKindeneihengrab Sarg i1l(1)eRasenreihengfab Srabnutzungsrechte JrnengräberNorm.lgräberf6td lneuverg. GNR) 4er i1l(2)bUrnenwahlgrab 1 l ( 1 ) cl J m e n f e j h e n g r a b 20.0( 8.: G N R Größeit GNR 940,0c GNR 650,0( 280,0( 980,0c GNR GNR 2C G N R Größeit GNR GNR 600,0( 280,0( GNR 440,O( Dähll 8e, 38,r 1l, 0,7 0,( 15,t 0,: 0,( 2( 26,8t 20,0( 0,3( 3,1 Dahll 0,2t 0,c 0,( 2,At 209,i 1 2,( 7.i 5.; 6,C 8.: Be) 13,( 0,( 226,i 2.t 3, 28,3 Dahlt 0,0c 2.t Be) 28,33 0,0( 0.: 0,c 55,t 17,i 1,( Dahlt Dahll :riedhofsunterhaltung {ormalgräberfeld 6,t 0,: 2C G N R Größelr AnzahlAntdgeVerlängerungen insg. :U Gräberfeld :U je belegleGrabstelle 2,8t 2,8t 1,2( 2,At /erlängerungonGNR {ormalgräberfeld Sarg i1l(2)aWahlgrabstelle 4ef i1l(2)bUmenwahlgrab 44,1 40,0( ;rabnutzungsrechteNeben,rabfelder(nouverg. cNR) 1l(1)dAnonymes Urnenglab 4A,i Be) 20.46i 5.141 7.50' 3 3 . 1 1 2.51i 35t 30( 3.14t Institutfür KohmunaleHaushattswirrschäft, Helsa , FriedhöfeceneindeLeopoldshöhe 22.07.05 Sargbestattungen Dahlh iillll(1)a+dSarsbestattung jllll(1)bKindeßargbestanung t ' * 395,0 ti Bs,o L !.or Sonstige Arbeiterleistungen ion$,Ame|tnachstd i 1 I ( 1 lc Umenbeiselzung il Ir(2I umbettungU.ne i 1 | l | (I4RäumungSarggrab i 1 ( 4I RäumungUrnengrab 1 Arb.Std 0,0 '130,0 St""da! 390,0 40,0 40,0 Str"d"rd q \ 1, 130,0 183 13rJ g 1 1 ,_.ärr o, 0. 0, 0, 15,( 0 8I o 1T 26,C 1"C 14?ß 6techn """*t Dahll <riegsgräber undKriegsdenkmäler 15,( 15,( 0,( 30,( 0,( 550.t 0,( 10.( 0,( 4.620,t 4.630.r 0,t 550,( 10,( 0,t tiessopfergedenktafel Dahlh. )ffentl.Gdrn(Gesamtanteil) 0,( BelegteGrabstellen Oahlt im Normalgräberfeld 2,8 7.374.( 2,8 1 . 5 6 1 . ( a,t 2,8 5,t 2.O3t 44i 32t 31 t I 2.48a 1, 0 0, 17.i '13.( I, 21.( 3esamtsummebelegte Grabstellen(ohneNebengrabielder) )irektbelegteFlächec|abstellenjeFH o, 17, 1, Dahl )1I(1)äträUede'er rcottesdienste Bexterhagen ll(1 Sargkammernutzung i1 )b Sarygräber Sars i1 l(2)aWahlgrabslelle Sarg i1l(1)äReihengrab i1 I(1)b Kindereihengrab Salg i1 l(1)eRasenreihengrab iummeSaegräber Umengräber 4er i1l{2)bUmenwahlgrab i1l(1)cUmenreihengrab JWG2er' alt 1m, SummeUrnengräber B t4 frauerhalle Gebührenneutrale Leistungen Dahl 9.004.( € 1€ t 32 2.511 35( '1.03! 7.17C '19t2.562,t 6t 542.( 1 7,( 2,( 26( 3 . 1 1 12,( 36,( 1: 21, 37 6( 30e 3 . 1 8 i 801 9.00r '1t hstirut für KommunalcHaushaltswirtschafi, Feka FriedhöfecemeindeLeopoldshöhe 22.07.05 5lrnmobilien Für eine Kostenrechnung der Kostenträger werdendie Investitionen im lmmobilien_ seKor zu laufendenjährlichenKostenumgerechnet und sonstigejährlicheBetriebs_ kostenhinzugerechnet. 5a Flächenrechnung Die Zuordnungder Friedhofsflächen nach deren Nutzungenbzw. nach Kosten_ trägernist ein maßgeblicher Vertejlungsschlüssel der Friedhofskosten. Flächenübersicht, Zusammenfassung 2004 ße 3ebäudeJlächen Außenflächen) Reserueu. Vorhalteffächen gqf.mit Invest. lonst. NeutralsBereiche ohnelnvest, !ebengrabfelder Zwischensumme Nebenf lächen Zwischensumme cesamtgräbedetd ionstigeFunltionenöff.crün )fl Grün mangelnderDichte Zwischensumme cesamt-öff.Grün 3räberfeld ohneöff.Grün(inct.tvtindestflächen) nfrastrukturumlagen {omalgräberleld ohneöfJ.cün inct.t\,tindesmäcnenl \nteil di.ekterGräbe ächen \nteilWege,Grunflächen, usw.im Gr:iberfetd 55C 1 2 421 20.46i c 75[ 5.141 t t 20.463. 12 20.451 7.17( 13.29i ( 5.141 5.141 1.03r 4.101 7.501 1.121 3.49{ 4.62( 2.881 4t 2.83t 801 2.O7( 55( 't( 11t 1.271 33.11 1.121 3.501 4.63( 2A.482 5t 24.42i 9.00t 19.48C Die Berechnungder Anteileöffen . Grünswirdin späterenAbschnittenaufgezeigt. 10 instiut nir Komunale Haushattswjrtschaft, Helsa _ FriedhöfecehejndeLeopotdshöhe 22.07.05 5b Grundstücke Als grundstücksbezogene raufendeKostenwerdendie raufendenKostender Friedhofsgrundstücke (Grundund Boden),plusdie grundstücksbezogenen Invesfitionen herangezogen (jährl.95.164Euro).Dies sind primärAbschreibungen und kalku_ latorische Zinsenfür Investitionen sowiesekundär laufende Ausqaben. rundstückskosten Grundund Boden 274.O71 lk. ZinsenBodenwed summejährl.Grundstückskosten Die Berechnungen basierenauf den Wertender Grundstücke Die cröße der Grundstückeund der Teilflächen,sowiedie Grundstrickswerte, wurde sämflichvon der GemeindeLeopoldshöhe angegeben. Der BodenwertbasiertbeimWaldfriedhof und in Bexterhagen auf einemWertvon 6,93 Euroje m, und in Leopoldshöhe bei einem Wert von 12,00 Euroje m,. Der Gesamtgrundstückswert betägt 274.071 Euro. Zur Berechnungder kalkulatorischen Zinsenwird der von der Gemeindeverwaltung vorgegebeneZinssatz von 6,0% eingesetzt und nach der Restwertmethode kalkuliert. Gesamt-Grundstückskosten incl.lnvest. 3odenwert \nschaflungswert Investitionen aulden crundstLlcken leslwertJ.AnfangInvestitionen auf denGrundstijcken lestwertJ.EndeInvestitioren aufden crundstücken Sesamtinvestitionswert der crundstücksinv. am Jahresende (alk.ZinsenBodenwert \bschreibungen Invest. (alk. Zinsenauf Invest. lesamtgrundstückskosten Dahll B6) 142.66t 40.29t 9 1 . . 1 1 274.071 449.72: 9.31; 621.73t 1.080.77f 168.87i 1.39t 24a.692 418.S61 '146.84i s3i 217_601 365.38( 289.50; 41.221 304.721 639.451 8.56( 2.41i 5.46; 16.444 22.O3( 10.13' 46( 31.08( 81 14.922 40.722 2.96i 51.47a 53.582 25.138 95.'t64 DieKostenausden Investitionen aufdenGrundstücken (zB.Wegebau)machenden Großteil derGrundstückskosten aus. 11 Institutfür Kommunale Haushallswirtschan. Hctsa F edhöfeCemernde Lcopotdshöhe 22.0705 Zusammenfassung jährl. Kosten nach Kgstenträgergruppen Dählt \ktivesGräbedeld qnteilöff. Grün {eutraleFlächen \,lebengrabfelder 40.521 2.65€ 19.42t ( 31.66€ 1C 23t 382 '154 7! 40.72i 2.96; 51.47a Anleil Grundstrickskosüen an cebäuden) Summe 62.60( 31.66€ 242 41t 23t 95.16,4 Von den jährl. Grundstückskosten (9S.164Euro) entfallenmit 62.609Euro die größtenTeile auf das aktiveGräberferd, währenddie AnteireöffenflichenGrüns mit 3'1.666Euronahezuein DrittelderGrundstückskosten ausmachen (s.u.). 5c Gebäude Als laufendejährliche Gebäudekostenwerden die anteiligenKosten der Grund_ flächen,Abschrejbungen und kalkulatorische Zinsender Gebäudeinvestitionen und laufendeKostender Bewirtschaftung und Unterhaltung sowieKostender Reinigung berechnet. Zusammenfassung Gebäudekosten Kostenarten \nschaffungswerte cebäudeinvestiiionen lestwerteJ.Anfangcebäudeinvestitionen lestwerteJ.Endecebäudeinvestitionen \bschreibungen (alk. Zinsen 3rundstückskostenanleile -fd.Ausgaben(Flächenverteilunq) leinigung/ Hausmeister SummejähL Gebäudekosten dw I Euro Euro Euro Euro Euro Eulo Euro Euro Dahth 53.672 13.37t 12.302 1.O7 804 154 12.47( 3.76( 18.26i Foi 54.262 22.911 21.A2( '1.08[ 1.37r 7S 5.124 1.544 9.20t rsd ( ( ( ( ( ( t ( ( c€meindr 107.93( 36.29( 3 4 .t 3 1 2.15S 2.17-t 23/ 17.60( 5.30r 27.47t Institutfür Kolmunale Haushaltswirtschäft, Helsä - FriedhötecemeindeLeopoldshöhe 22.07.05 Der Anschaffungswert aller Gebäudeinvestitionen wurde mit 107.936 Euro ange_ geben.Darausergebensich laufendeAbschreibungen von 2..159Euround kalku_ latorischeZinsenvon 2.177 Eurc auf die Restwerte,sowieGrundstückskostenanteile in Höhevon Euro234.Als den Gebäuden zurechenbare laufende Ausgabenwerden 22.904Euroincl.Vorleistung Reinigung undHausmeister verzeichnet. Die jährlichencesamtgebäudekosten betragen27.474Euto. Die jeweiligenKosten entfallen lediglich aufdje Trauerhallen. Zusammenfassung nach Gebäuden Irauerhalle A Sumne Gebäude D6hll Eurc 18.26't 9.20f c 27.474 18.26; L20t ( 27,471 Nachden Nutzungsanteiren / Frächenanteiren an den Gebäuden und cebäudeteiren werden wiederum die Gebäudekostenauf die Kostenträgerund Kostenstellen verteilt. Kostenanteile der Gebäudenutzung fräuerhalle A Kostenie m, Trauerfeier und cottesdienstBexterhaaer Slll(1)bSarskamme Dahlr 81.5! 15.49t 2.009 Abstellräum€ 361 '18.26i SummeEinzelkosten KTF ie 100.0t 0,0( 7.641 1.01: t 3-021 9.20t ( ( 27,47t 23.531 9tt Die weitere Aufarbeitungder Kostenverteilung auf Trauerfeiernusw. erfolqt in anderenAbschnitten (s.u.). I.stiturftr Komhurde Haushattswirtschafl, Heha _ FriedhöfecemeiDdeLeoDoldshöhe 22.07.05 6. Maschinen, Geräte,Ausstattungen, sonstigeKosten DieKostender Investitionen für Maschinen, Geräte,Ausstattungen, usw.wurdenals LJmrechnung zu laufendenKostender Abschreibungen und kalkulatorischen Zinsen einbezogen.Hierbei wurde der allg. kalkulatorische Zinssatzder cemeinde eingesetzt(6'0 %) (Restwertberechnung). Die wertangabender Investitionsqüter erfolgtenvon der FriedhofsveMaltung. Die Angabenbeziehensich nur auf solchesGerät,das dem Friedhotsbereich zu_ geordnetist und über den Unterabschnitt des Friedhofswesens verbuchtwird. Die Kostendes tibrigen ceräts der Mitarbeiterdes Bauhofswerden über die Inneren Verrechnungen dem Mitarbeitereinsatz direktzugerechnet. Nebenden Investitionskosten wurdendie IaufendenSachkosten,die dem Einsatz der lvlaschinen und Gerätezugerechnet werdenkönnen,einbezogen. Weiterhinsind die lmmobilienkostenanteile der caragenundAbstellräume zu berucksichtioen. Restwert method€ MaschinensatzI usrxr"ing",at lHä* gB5 nvest. Neben J.Endl Kalk Zinser Rechnung 0 98S 985 985 788 (ostenanteil Abstelkäume (vergl.,'lmmobilien/Gebäude') (ostenanteil lfd.Ausgabenlt. Jahresrechnung Summelfd-Koslen iesamlsumme Einsalzstu <ostensatz je Einsatzstunde / Maschinensatz Ms iG 30 Kalk. ",'* ,"*] ZinsenAbschreiq katk.Zj{ -unsenl Abschr S€ 197 25( 91t Euro 22' Euro 1.391 sbd. 3.085,{ 0 EUrc Die Kostendes MS 1 Kleingerätwerdenprimärdurchden platzbedarf/ Abstellräume für die Kleingerätebedingt.Die eigenflichenGerätekostenresultierennicht über lnvestitionswerte sondernüberdiejährlichen Anschaffungskosten, die nichtüberdie Vermögensrechnung laufen.Beijährl.Gesamtkosten des MS 1 von j.395 Eurowird als Bezugsgrößedie jährl. Arbeitszeitdes Arbeiterteamsherangezogen,wo üblicherweise auch Kleingerätmit veMendetwird. Bei jährl. 3.085,5Stunden errechnet sichein Maschinensatz 1 in Höhevon0,45Euro. 14 Institulfür Komunale Haushattswirtschafl, Heka _ FriedhöfecemeindeLeopotdsböhe 22.0?.05 Reslwer method inensalz2 2 Basis-Kfz 1.508 1.206 905 Jahresrechnu mmelfd.Kosten esamtsumme Einsatzslunden l\,,1S 2 je Einsatzstunde atz/ l\,,laschinensatz MS, Der Anschaffungswertdes für den Friedhofsbetriebim Einsatz befindlichen Transportfahrzeuges beträgt1.S08Euround geht über die Berechnung von Kalk. Zinsen auf den Resh,vertund über Abschreibungenin die Investitionskosten ein, woraussich jährl. Investitionskosten von 374 Euro berechnen.Hinzu kommendie jährl. Fahrzeugbetriebskosten (2.098 Euro) Bei insgesamt 2.422 Euto jäh . Gesamtkosten des Basisfahzeuges undeinerMengevon3,096Einsatzstunden des Arbeiterteams, an denen jeweils ein Basisfahzeugbeteiligtist, errechnetsich ein Resh,ver method( !laschinensatz3 14S3 Sarggerät Neben Kalk Zinse Kalk Zinser J.End( nvest,Rechnunq 8.18i 8.18t8.185 6.118 5.422 20 iummelfd.Kosten iesamlsummeBeslatlungen h,4S 3 (KTGBestatungen,särge) (ostensatz/Maschinensatz je EinsatzMS3 (Sargversenkungsapparate) Maschinensatz in Höhevon 0,80Euroie Stunde. jährl -unge 36i Summ( kalk-Zir 69 'r.064 Eur 1,06! Eorcj Einsat ,t7,12 Der MS 3 beziehtsich auf Gerätschaften, die ausschließlich für dje Durchftihrung von Sargbestattungennötig sind. Den jährlichen Abschreibungenund kalkulatorischen Zinsenauf den Restwertwird die Gesamtsumme der Bestattungen im Dreijahresmittel von 62 gegenübergestellt, woraussich ein Kostensatzvon Euro '17,12 errechnet. '15 lnslitutfür KohmunaleHaushältswinscfiaft, Heha - FnedhötecemeindeLeopoldshöhe 22.07.05 Restwerlrnethod€ !taschinensatz4 MS4 FU-Gerät Katk. Zinsen Neben Kalk Zinsei -unger J.End( nvest,Rechnuno 2.62e (ostenanteil lfd.Ausgaben ,ahresrechnung iumme lfd.Kosten 2.62t 2.62e 2.451 1.92i Summ€ { kalk.Zi iähd 52t 14i 67t 52t Eurc Eurc {.19? lm MS 4 werdenalle Gerätschaftenzusammengefasst,die primärder Friedhofsunterhaftungdienen,. Deren Anschaffungswertsummiert sich auf 2.628 Euto, woraussichjährl. lnvestitionskosten (Abschreibungen und kalk.Zinsen)in Höhevon 672 Euto ableiten.Kostenfür das Abstellendieser Gerätefallen an dieser Stelle nichtan, da die ceräte beim Bauhofabgestelltwerden.Die Betriebskosten belaufen sich auf Euro1.197und somiterrechnen jährlichen sichdie gesamten Kostendes N/S4 auf 1.197Euro,die komplett der Friedhofsunterhaltung alsKostenzugerechnet werden. Restlvert aschinensatz5 Kalk Zinser ![S 5 Bagger J.End( nvest.Rechnuno 24.66 c 24.66 24.66123.347 21.92i (ostenanteil lfd.Ausgaben Jahresrechnung ;ommelfd.Kosten 3esamtsumme Einsatzstunden MS 5 F edhofsbagger) je fustensatz/ Maschinensatz lnsatzslundeMS 5 (Friedhofgsbagger) 74C jähd Kalk ZinserAbschreit -unger 1.40i Summ€ kalk.Zir 1.46( 2.86: Eurc Eurc 2.624 5.48( srd. 84'l :urcie Sld. 6,5, lm MS 5 ,,Bagged' werdendie Kostenfür den Friedhofsbagger und dessenZubehör - deren Anschaffungswerte zusammengefasst summierensich auf Euro 24.663, woraus sich Investitionskosten in Höhe von Euro 2.863 errechnen.Die übrigen Kosten entstehendurch den Unterhaltder Geräte (Euro 2.623 jährl.). Bei 841 Einsatzstunden errechnetsich somitein Kostensatz von Euro6.52 DroStunde. Die Investitionen in den Gräberfeldern werdenim Abschnittder Grabnutzunqsrechte aufqearbeitet. 16 Institutfür Kommunale Haushaltswifischaft. Hetsa - FriedhöfecemeindeLeopotdshöhe 22.07.05 7. Personaleinsatz und Personalkosten Die VeMaltungstätigkeit für die Friedhöfewird von eigenemVerwaltungspersonal geleistet. Die allgemeine Friedhofsunterhaltung wird vom eigenen Arbeiterteam(Bauhof) geleistet. Die verschiedenen Bestattungsleistungenwerden ebenfalls vom eioenen Arbeiterteam durchgeführt. DieGesamtpersonalkosten betragen10'1.7S5 Euro,wovon24.679Euroauf Gehälter der FriedhofsveMaltung entfallen. Für die weiterenVerrechnungen werdendie personalkosten und die zur Verfügung stehende Arbeitszeitje nach den Bereichen,Verwaltung,,,,,Arbeiterteam', und separatweiterverrechnet. ,,Reinigung" Verwaltung Std.jährl. PK-jähd. 911 24.679 Arbeiterteam Stdjährl. 3.169 Reinigung Summen PK-jährl. Std.jährl. PK-jährt. Stdjährl. 71.772 293 PK-jährt. 5.304 4.373 10'1.755 17 Institurfijr Komurale HäDshaltswütschaft, Hcjsa - Fried!öfecenejndeLeopoldshöle22.07.05 8. Friedhofsverwaltung Für die Verwaltungder Friedhöfeder GemeindeLeopoldshöhesind zwei personen zu unterschiedlichen AnteilenihrerArbeittätig. Für dieseVerwaltungsarbeit werden insgesamt24.679EuroPersonalkosten berechnet. jährl vKs iährl Arb.Std bruttc brutt( rersonalkostenanteile Euroährl 24.67! 9 1 1 27,1CVKS 1 ,/errechnLtng lfd.sonst.Ausgabenauf personal(s.o.) Eumähn 1.254 (ostenanleile i.V.Querschnittsämter Eurcährl 1.36t jährl.Verwaltungskosten 3esaratsumme Eüroährl 27,301 9 1 1 29,9rVKS2 JährlicheArbeitszgitfüralle mengenflexibten Tätigkeiten 27-301 261 't02,24VKS3 Jährl.Arbeitszeit für allg.FH-VeMaltung (Differenz) 64: Yerwaltungskosten Friedhöfe 2004 Koster AIs Netto-Jahres-Arbeitsstunden für die Friedhofsverwaltung stehen911 Stundenzur Verfügung.Die direktenPersonalkosten je Netto-Arbeitsstunde betragen27,10 Euro (= Verwaltungskostensatz 1 (VKS1)). Weiterhinfallenin geringemMaßeKostenanteile der Sachkosten/ sonstigelaufende Kostenan. Von der zentralenGemeindeverwaltung werdenweitereVeMaltungsdienste geleistet,bzw. in Anspruchgenommen(Querschnittsaufgaben) und über interneVerrechnungenausgeglichen.Der BetragdieserVerrechnungen wurde mit 2.624 euro verzeichnet. Demnachbetrugenim Jahr 2004 die cesamtkostender Friedhofsverwaltung 27.3O4Euto. In Relationzu der zür Verfügung stehenden Nettoarbeitszeit von 911 Std jährl. beträgtder Stundensatzder Verwaltungskosten (VKS2) = 29'99Euro. ln der zur Verfügungstehenden (911Std.jährl.)werdenzu ca. 29,3o/o Arbeitszeit der ZeitanteileFallbearbeitungen (incl. den Fallbearbeitungen zuzurechnende Nebenzeiten, incl. Arbeitfür bestimmteandereKostenträger) geleistet(ca.267 Stundenjährlich)und andererseits wirdallgemeine Verwaltungsarbeit (zB.Gremienarbeit,juristischeFortbildung, Statistiken, usw.)getan(643 Stundenjährlich).Die allgemeineVeMaltungsarbeit kannilber direkteZeitanteilenichtzugeordnetwerden. Die Verrechnungerfolgtindirektdadurch,dassdie GesamtueMaltungskosten auf die Zeitanteileder,,Arbeitam Fall" bezogenwerdenund somit alle Verwaltungskosten den jeweiligenKostenträgernzugerechnetwerden. Demnacherrechnetsich ein Betragvon 102,24Euroje Stunde"Arbeitam Fall"(VKS 3). Die Berechnungder 18 inslitütfür KommuDale Haushaltswidschaft, Heka - FriedhöfeceneindeLeopoldshöhe 22.07.05 Arbeitszeitder Fallbearbeitung erforgtüber die geschätztenArbeitszeitenfür Arten der Fallbearbeitung0e Kostenträger),multipliziertmit der Menge der Fallbearbeitungen (Leistungsmenge der Kostenträger). DieseAngabensind natur_ gemäß unsichere Pauschalwerteund können jeweils von Fallbearbeitungzu Fallbearbeitung schwanken. DieserVerwaltungskostensatz je Stunde ist für kleineFriedhofsverwaltungen nicht ungewöhnlich. Auch wenn die Verwaltungskosten pro Jahr relativniedrigsind, errechnet sichaufgrund der geringenFallzahlen dero.g.Stundensatz 9. DasArbeiterteam Das Arbeiterteam leisteteim Jahr2004 3..169Arbeitsstunden für die Friedhöfe_ Hierfür wurden 71.772 Euro Kosten vezeichnet. Hieraus errechnet sich der Personalkostensatz 1 (Personalkosten) von 22,65 Euro. Weiterhinwurden für die Verrechnungendes Bauhofs 376 Euro als Nebenkostenverzeichnet. Die Gesamtkosten des Arbeiterteams gehendemnachmit72.1|4gEuroin die Rechnung ein. Der Personalkostensatz 2 (Kostendes Arbeiterteams incl. Nebenkosten) beträot dernnach22,77Euro. ln der Summealler kostenträgerbezogenen und mengenflexiblen Tätigkeitenergibt sich derzeiteine Nettoarbeitszeit von 912 Stundenjährlich= 20.763Euro. Aus der Differenzder zur VerfügungstehendenNettoarbeitsstunden jährlichund der Summeder vorgangsbezogenen mengenflexiblen Stundenjährlich,ergibt sich der Arbeitszeitanteil = 51.365 turo von 2.257 Stundenfür die Friedhofsunterhaltung jährlich.DieArbeitszeit unddie Kostender Friedhofsunterhaltung beziehensichauf die gesamtezu pflegendeFläche,nichtnur auf das cräberfeld. Kostendes Arbeiterteamsunddes Arbeitsanteilsvom Bauhof rersonalAfbeiterteam undBauhoflt. Person3lpqlqllqljllllg iachkostenanteile Bauhof lummeNebenkosten Arbeiterteam / Bauhof iummePersonalkosten und Nebenkosten Jährliche Arbeitszeit für allemengenfl exiblenTätigkejten lährl.Arbeitszeit{ür (Differenz) allg.Friedhofsunterhaltung jährl jäh.|, Arb Koster std 71.772 37t 371 72.14t 20.76i 51.38r PKSH 3.'t6S 3.16( 3,16t 91t 2.25i 22,77 19 hstitDtfür KomhunaleHaushakswjfschaft, Helsa _ FriedhöfecemeindeLeopoldshöhe 22.07.05 10. Friedhofsunterhaltung Zu den Leistungender Friedhofsunterhaltung gehörenalle Tätigkeitender Außenarbeilenzur Pflegeund Unterhaltung der Grünflächen, Wegeund plätze. Zu den Flächender Friedhofsunterhaltung gehörennebenden Gräberfeldern auch die Flächender Kriegsgräber, Reserve-und Vorhalteflächen sowieNebenorabfelder für besonderecrabtypen. Das Grundschema der Kostenverteilung der Friedhofsunterhaltung ist: (FU-Kostenverteilung nachFlä6henanteilen undpflegeintensitälen) FIJder cesamtflächen abzügl. FU der Kriegsgräber abzügl.FUder Denkmäler abzügl. FU der Reserveflächen u. Vorhalteflächen = Zwischensumme FU abzügl. FU in Nebengrabfeldern (Anonymesurnengrab) abzügl. FU in abgrenzbaren (öff.crijn 1) Nebenflächen = Fu im cräberfeld abzügl. FU-Anteile für einzelneFunktionen vonöffenfl.crün abzügl. FU-Anteile von öffentl.crtin ,,mangelnder Dichteim cräberfeld,, abzügl. FU-lnfrastrukturumlage für Nebengrabfelder = FU im aktivenNormalgräberfeld (innerhalb desakt.Normalgräberfelds Fu-Umlage nachcNR-Dauer undcrabgröße) 20 Instituttur KofthunaleHaushaltswirtschaft, t{cka - FriedhöfeCemeinde Leopoldshöhe 22.07.05 10a Kosten der Friedhofsunterhaltung Basis der Friedhofsunterhaltung in Leopotdshöheist der Arbeitseinsatzdes (s.o.).(2.257Stunden= 51.385Eurojährlich).NebendiesenKosten Arbeitedeams müssenKostenanteile des Einsatzes von Fahzeugen,Maschinen und Gerätender Friedhofsunterhaltung (alsZuschlag zu denPersonaleinsatzstunden) hinzugerechnet werden.Auch aus den laufendenVeMaltungskostenkönnen 130 Arbeitsstunden jährlichbzw. '13.291Euro zugerechnet werden.In der jährlichenGesamtsumme ergebensich 86.323 Euro an Kostender Friedhofsunterhaltung. Diese Fu-Kosten werden der gesamtenFriedhofsunterhaltung zugerechnet,nicht nur den Gräberfeldern. Kostender Friedhofsunterhaltung Gesamtfläche Friedhöfe 34.39( Stundensatz PKS2 e Nettoarbeitsstd. der FL 22.77 Jährl.Arbeitsstunden der Friedhofsunterhaltunc 2.251ibl. Jährl.Kostender FUdurchArbeiterteam / Bauho 51.38t Maschinenzuschläqe lls 1 Kleinoeftit 2.25't VlS: Basis-Kfz VS 4 FU-Gerät 2.25i {,,1S 5 Baooer 0,4t 0.8( 1.196,94 8( 6,52 \nteiliährl.AusqabenJahresrechnuno ,ährl.Verwaltunoskoslen zur Friedhofsuntorh. lährl.Koslender Friedhofsunterhaltuno je m' Gesammäche lährl.FU-Kosten Eur{ Eur( 1.O2( '1.80S 1.191 Euft Euit EUft 522 17.09e 't3.291 EUft 2,51 Institutfür Komunale Haushalrswirtschaft, Heha , Friedhöfe cemeindeLeopoldshöhe 22.07.05 10b FU'Anteileder Nebenflächenund Nebengrabfelder Die Verteilungder Friedhofsunterhaltungskosten erfolgtprimärnach euadratmetern der Flächenanteile. Weiterhinwerdendie Kostender Friedhofsunterhaltung nach pflegeintensitäten evtl. vorhandenenunterschiedlichen (,,Fu-Faktoren,') verteilt,d.h., wenn der Aufwandzur Pflegeund Unterhaltung der Reserveflächen nur bspw. rd. 20 % des ,,Normalaufi,r,/ands" des Gräberfeldsausmacht,wird ein Verteilungsfaktor mit 0,2 eingesetZ,während alle Flächen,deren pflegeaufir,/and etwa gleich hoch (ggü. dem Normalgräberfeld / StandardSarg-Wahl-Grab) eingestuftwird, mit dem Faktor1 gekennzeichnet sind. qllgen!eineFriedhofsunterhaltung/ Nebenftächen :U-Bereich "Neutftle" Flächen(ohneöff.c n) (iegsgräberund Krieqsdenkmäler leserveflächen (rieqsopferqedenktafel Dahlh. "neutrale" Zwischensumme Flächen Uebengnbfelder Urnenqrab i1 l(1)dAnonymes Zwischensumme NebenqEbfelder 3ebäudeflächen Zwischensumme NehenfIächen Fläch( Fu-Faktor Faktor 3( 55( I 0,50 0,50 0,50 59( 15.( 275,a 295.( Dlrekl( FU Koster iährllct Gesamt F{.1 KoBter 3S 71C 1 762 3S 71( 1 iährlict s00t 1 ' 1 { 0,50 57.4 57.: 14t 14t 2A,t 11 57( 1.271 352.1 91( 2A,t 2A,t 74 22? 221 982 Von den Gesamtkostender Friedhofsunterhaltung werden zunächstdie Kostenanteile der einzelnenNebenflächen,deren Fu-Aufi/vandnach Flächengrößeund Pflegeintensität separaterfasstwerdenkann,isoliert. Die Flächender Kriegsgräber-und Kriegsdenkmäler (30 m,) bedingenjährl. FUkostenin Höhevon 39 Euro.Ebensowird die Kriegsopfergedenktafel in Dahlhausen mit 13 EuroPflegeauf,^'and einbezogen. In Leopoldshöhe werdenReserveflächen (550m")vorgehaltendie mit der Hälfteder Pflegeintensität wie das Normalgräberfeld gepflegtwerden,derenFU-AufiMand jährl. 710 Euroausmacht. Während im aktiven ,,Normalgräberfeld" (Sargwahlgräber,Sargreihengräber, Kinderreihengräber, Sargrasenreihengräber, Urnenwahlgräber, Urnenreihengräber) die einzelnen Fu-Kostenanteileder crabarten üblicheMeise ,,gemischt"im Gräberfeldangeordnetsind und die Kostenzuordnung nur über Verrechnungsschlüssel möglich ist, können üblicherweisedie konkreten Gräberfelderder Institutfür KoftmunaleHaushaltswifischaft, Helsa - FriedhöfecemeindeLeoDoldshöhe 22.07.05 anonymen Urnengräbereinzeln definiert werden und die Kostenanteiledirekt zugeordnelwerden. Hierbeiwurde berücksichtigt, dass für die Kostenanteile der Nebengrabfelder nicht ausschließlich die Flächeund pfregeintensität der Nebengrabfelder arsverteilungsgilt, sondernauch ein,,Zuschlag" schlüssel der Kostendes sonstigenGräberfelds wird eingebracht,weil bspw. Angehörigeals Besucherdes Nebengrabfelds auch teilweisedie Infrastruktur des Normalgräberfelds ln Anspruchnehmen. Bezogenauf 115 m, der anonymenUrnengemeinschaftsanlage (bei pflege_ Intensitätsfaktor 0,50 und lnfrastrukturzuschlag 50%)errechnensich 223 Eurojährl. Kostender Friedhofsunterhaltung für diesesNebengrabfeld. 10c FU-AnteileöffentlichenGrüns (Vergl.auch Kap.18) Innerhalb des Gräberfelds kannes zusätzliche öffenflichen ,,Funktionen crüns,'ge_ ben,d.h.die Vorhaltung, Pflegeund Unterhaltung des Gräberfelds dientggf. auch anderen Zwecken als den hoheifllchenFriedhofsaufgaben und geht über das notwendigeMaß der Vorhaltungund Unterhaltung eines Normalgräberfelds hinaus. Auf diese Flächenanteile(4.630m,) werdendie Kostenanteileder Fdedhofsunter_ haltungunddersonstigen Gräberfeldkosten in Höhevon Euro43.619bezogen. Diese FunktionenöffentlichenGrüns beziehen sich auf 1S % Verkehrsanteil, entsprechend1.125 m2,weil der Durchgangsweg und andereWege des Friedhofs Leopoldshöheauch von Nicht-Angehörigen als reine Durchgangsverkehrsflächen genutztwerden.Hieraufentfallen2.905EuroUnterhaltungskosten. Die Anteilswertewurdenvom Gutachterin Abstimmungmit der Friedhofsverwaltung geschätzt. Für Leopoldshöhe ist es maßgeblich, dassaufgrundder geringenBelegungsdichte im Gräberfeld des Friedhofes Leopotdshöheein 'Anteil öffenflichen Grüns mangelnderDichte"errechnetwird. Das Gräberfeldhat aufgrundseiner Struktur quasi auch die Funktioneines öffentlichenParks. Ftjr die Friedhofsunterhaltung dieserFlächen(3.505m'), werdenjährlich 33.020EuroKostenberechnet. WeitereAusführungen hierzusinddem Kap.18,Anteileöffenflichen crüns,zu entnehmen. lnstitut1ürKommundeHaushaltswirtschaft, Heka - Friedhöfecmejnde Leopotdshöhe 22.07.05 10d Friedhofsunterhaltung im aktivenNormalgräberfeld Nach Abzug der Flächenanleilealler Nebenflächenund der Anteile öffenflichen Grüns verbleibendem aktiven Normalgräberfeld 28.427m2 (auf allen Friedhöfen), woraufjährlich73.385 Euroan Friedhofsunterhaltungskosten zugerechnetwerden. :riedhofsunlerhaltungim aktiven Gräberfeld :lJ-Bereich 3esamtgrundstücksgröße !ebenflächen(ohneInfra-FU-Umlaqe) Sfäberfeld incl.Öff.crün(Reslff äche) Sonst.Anteilöffentl.crün \kt. Gräbedeld nfrastruktur-Umlage Nebengrabfeld \kt. Normalgräberfeld (Restfläche) 3ummenGesamtgrundstück Fläch€ FU-Faktor ie m' 34.39( 1.271 33.'1'l 4.63C 1,00 28,48: 1,00 5t 28.427 34.39( 1,00 Fti-Koster Fu-Kostet lähtllcl 86.324 91( 2,51 0,71 11.95 73.53l 74 73.381 86.32: 2.5t 2,5t Es gibt mehrereMöglichkeiten, die Kostender Friedhoisunterhaltung des Gräber_ feldesauf die einzelnencrabtypenzu berechnen(und als Gebührzu erheben). Standard ist die Umlage auf alle im betreffendenJahr neu vergebenenGrab_ nutzungsrechte sowie die im betreffendenJahr beantragtenVerlängerungenvon Grabnutzungsrechten. Diese gegenwartsbezogene Umlagekann grundsälzlichmit oderohneGrößenberücksichtigung der Gräberflächen erfolgen.Zusätzlichsollteggf. eine BerücksichtigungunterschiedlicherPflegeintensitätenim Umfeld der unterschiedlichen Grabtypennach FU-Faktoren und die Dauerdes neu vergebenen Grabnutzungsrechts (Jahre)in die Verteilungsrechnung einbezogenwerden. In Leopoldshöhe soll die Umlageder Friedhofsunterhaltungskosten auf die im aktuetlenJahr neu vergebenenGrabnutzungsrechte ohne Größenberücksichtiqunq erfolgen., d.h.,es erfolgtkeinedurchFlächengröße bedingteAbgrenzung der FUKostenverteilung zwischenkleinerenUrnengräbern und größerenSarggräbern. Für ein neuvergebenesGrabnutzungsrecht für Sarg-Wahlgrabstellen betragendiese Fu-Kostenanteile (ohne Größenberücksichtigung) beispielsweise B37,OOEuro (auf 35 Jahre),für ein 4er Urnenwahlgrab bspw.717,43Euro(auf30 Jahre).Wenndie Größeeinbezogen würde,wäredas Rechenergebnis 902,57zu 386,82Euro. 24 insdturnir Kommunale Haushaltswiftschafl, t.relsa- FriedhöfeceneindeLeopotdshöbe 22.07.05 Vertellungmit Größenausglelch Verteilungnachneu vergebenen Grabnulzungsrechten !ormalgräberfeld Verteilungohne Größenausgleich {GlÖßetFU'FaklolJahrc) GNR {Fräch6 G N F ME/GNI Sarggräber 1l(2)aWahlgrabstelle Sarq l(1)a Reihengrab Safq i'l i1l(1)bKindereihenqrab Sarq i1l('l)eRasenreihene Umengräber 4er il l(2)bUmenwahlqrab i1l(1)c Urnenreihengrab JWG2er - alt 1m, 3ummeakt.Gräberfeld 3t 2.8t 55,( 3C 2( 3C 2,At 17,i 3( 2( 2( 1,2( 902,5i 773,61 214,9( 2.At 2,( 386.8i 1,44 7, 0,3t 1,0( 0,( 386.8i 64,4i 179.0t GNF Veflängerungen GNR Normalgä ber Saro 1 2,BE226, i1 l(2)aWahlgrabste'le 4er 1 i1l(2)bUrnenwahlc. 1.44 3,1 ;ummeVerlängerunoen 3esamtsumme neuvergebenecNR und /erlängerungen 49.642 13.66f 21!. 774 2.43i t 67.50t 837.0( 717,4i 474.21 717.4i 474,2( 474.21 46.03t 12.67! 47t 71 5.261 2.71 67.894 M E/ G N I 25,71 '12,8t 5.83i 23,91 23,91 5.41 8( 5.88( 5.49i 73.381 73.381 Alternativdazugibt es bei einigenFriedhofsträgern die praxis,die anteiligenKosten der Gräberfeld-Unterhaltung separat als jährliche Friedhofsunterhaltungzu oerecnnen. Beider Kalkulation einerspäterenseparaten Friedhofsunlerhaltungsgebühr mussdie Umlageder Kostenauf alle bestehenden crabstellen(incl. aller vorhandenen Altgräber)erfolgenund nicht nur auf die im aktuellenJahr neu vergebenenGrabnutzungsrechte. Grundsätzlich kanndie Umlageauf alle vorhandenen Grabstellen nach deren reiner Anzahl erfolgen oder unter Berucksichtigung der Größe der Grabstellen,wobei wiederum unterschiedlichePflegeintensitätenberucksichtigt werdensollten.OhneGrößenberücksichtigung beträgtder jährlicheFu-Kostenanteil je vorhandene 23,06Eurofür alleGrabstellen. Grabstelle je GrabstellekönntengrundDie so berechnetenKostender Friedhofsunterhaltung sätzlichals jährlicheGebühr oder als (freiwillige) Vorauszahlung veranschlagt werden. Bei der Berechnung der Vorauszahlung muss wiederumberücksichtigt werden,dasseinerseits über die GNR-Dauer voraussichtlich die Preiseansteioen hstitut ftr Kommunale Haushatrswirtschan, Heha - FiedhöfecemeindeLeoDoldshöhe 22.07.05 werden und andererseitsein Zinsvofreilder Vorauszahlungzu berticksichtigen ist. EinelineareRechnungvon jährlichem Betragmultipliziert mit der Anzahlder GNRJahreist unzureichend. Die Veranschlagung von laufendenFriedhofsunterhaltungsgebühren bedingenden Vorteil, dass die Gebühren den Kosten zeitnah angepasst werden können (Planungssicherheit) und eine ,,gerechte,, Kostenverteilung auf alle Nutzer erfolgt. Diese jährliche Gebührenerhebungist jedoch anfänglich mit relativ hohern Verwaltungsaufi,l,/and verbunden, Demgegenüberbedingt die Gebührenrecnnung der Unterhaltungskosten als Aufschlagauf die neu vergebenenGrabnutzungsrechte, dass jeweils nur die ,,neuen"Gebührenzahlerim Jahr der Erstnutzungbelastet werden,in allen übrigenJahrenjedochnicht.Der Nutzender Friedhofsunterhaltung verläuftjedochfür die Gräberüber 20, 30 oder sogar 35 Jahre,sodassdieser Nutzennichtzeitnahmitderfinanziellen Belastung ist. Die Gemeinde Leopoldshöhe favorisiert die Umlagefinanzierungilber die Gräbnutzungsrechte ohneGrößenausgleich. Grundsätzlich dientdie Friedhofsunterhaltung dem Nutzender Angehörigen, gleich welcheGrabgrößevorliegt.Aufgrundder großenUnterschiede zwischender GNR_ Dauer,der Grabstellengröße und den relativenAnteilenzwischenden vornanoenen und neu den neu zu vergebendenGrabstellen wirdje nachder Berechnungsvariante ein sehrunterschiedliches Ergebnis erzielt. Institutäir Komunale Haushalrswinschaft, Heka , FriedhöfecemeindeLeoDotdshöhe 22.07.05 11. Grabnutzungsrechte 97 Grabnutzungsrechte (incl. umgerechneter Verlängerungsjahre) wurden im Dreüahresmittel 2OO2bis 2004 neu vergeben.Damitwurde gleichzeitigjeweitsdie zukünftigeVerpflichtungzur Vorhaltung,pflege und Unterhaltungder Anlagender Fdedhöfe biszum Jahr2039bindendeingegangen. Die Kostender Gräberfelder(lnvestitionskosten und Friedhofsunterhaltung) plus die Verwaltungskosten werden auf die neu vergebenenGrabnutzungsrechte verteilt bzw. über die neu vergebenen Grabnutzungsrechterefinanziert. Die Investitionskostenund die Friedhofsunterhaltungskosten sind weitgehend fixe Kosten. Demnach sind als Kostenverursachereinerseits die bestehenden Grabnutzungsrechte (Belegungsbestand) relevant.Als Kostenträgersind jedoch nach dem bisherigenLeopoldshöherFinanzierungsmodell nicht primär die Kostenverursacher sonderndie neu vergebenenGrabnutzungsrechte retevant. 11a Gräberfeldrevolvierung Bei einem 'wirtschaftlichgesunden"VerhättniszwischenGräberbestandeinerseits und Neubelegungandererseitsist das theoretischekameraleFinanzierungsmodell ausgeglichen. In Leopoldshöheist die Gräberfeldrevolvierung in der Gesamtsumme annähernausgeglichen,d.h. das statistischdurchschnitfliche Auslaufenvon Grabnutzungsrechten wird durchNeuvergaben etwaausgeglichen. Die Relationvon neuen GrabnuLungsrechten (als Mittelwertaller verschiedener GNR, incl.Verlängerungsjahre) zu bestehenden c€bstellenbeträgt2,gg o/o,d.h., auf ca. 33,6 bestehendeGrabstellen kommtjährlich1 neuesGrabnutzungsrecht (bzw.Verlängerungsjahre). Es wareninsgesamtim Jahr 20043.2S7Grabstellenmit Grabnutzungsrechten belegt,davon95,6 % Sarggräber.Bei den Neubelegungen beträgtder Anteilder Sarggräbernur 78,3 %. InstitutRir Komunale HaDshaltsntschaft, Helsa - FriedhöfecemeindeLeoDolds!öhe 22.0?.05 GNR Daue Gr äherteIdrevoIvierung GNF i1l{2)bUmenwahlorab 4er i1l(1)cUrnenreihensrab JWG2er- alt 1m. ,umme Unenwäber tumme Nomalgäber K2 GNF GNR mehrals100% = ixpänsion) ;arggäber (2)aWahlqrabstelle Saro 1)a Reihenqrab Sara l)b Kinderreihenqrab (1)eRasenfeihenc.Saß SummeSarygÄber K; gs 3a 2.561 3( 54t 2l 3( 34,1 3_11 3( 2l 1 3( 21 2l 21,-, 6i 33,1 3 , 1 8 i 6 1 , 1 71, 17.', ui 98? 01 95,07 2,1 oi 96,71/, 42.1 90? 01 5,1 0.{ 13,1 95.1 94,! 315'/. 3'/ 4019 100./ 2.151 2.561 53( 2t ui 6( 99.7!,/ 2.761 96,7!,/ 22i 11i 110.7r1, 95.2'/ 114,01, 'r00,07 3.091 ]NR Nebenatabfelder i1l(1)dAnonymes 2l 7l 20,1 Gesamfsummearler GNR 7l 3.25i 222"/, 1 0 6 , t ? I,i 8,: 3,1 9l 222y 105.1 106,'tol 100,1a/ t6i 161 3_261 u1 94./l 99,5'l 99,901 2461 109,3'l 3000? 196,701 99,741 3.11i 89.1 1 7461.1 3( 315./ 2l 31 6( 4897 3.18i 97.t 154,77, 110.7"1, 95,27, 117,9.1 99,901 7a 222y, '106'lol 7! 3.25i 2221 100'/ 106,1ö/, 100.0'l Kenzahlender Revolvierungskennzahl Revolvierungskennzahl des Gräberfeldrevolvierung je Neubelegungsperiode Gesamt-GNR-Bestands Rev,KZ 3NR-Gruppe GNF larggräber 2,93% Jmengüber 4,60Vo {ormalgräberfeld \ebengräber fesamtsumme 2,96% 5,OO% 2,94% 90"1 404./, 100% 2220/l 1050/, AnzahlGN GNR-Jahft 89'/, 84.1 489y1 70961 99,7 114,O 92"/, 100,0 97.) 2220/, 1000/, 222r/l 92'/, GNRJahi{ 99,7./, 106,1 117,g.tr s9,9% 106,1V, 100,'l 100,0D1 99,7r1 12a,O1l ss,80l 106.1.1 99,8"1 Die Revolvierungskennzahl nach Anzahl der Grabnutzungsrechte drückt aus, inwieweitdie jeweilige Anzahl der jährlich neu vergebenenGrabnutzungsrechte ausreicht,um den slatistischenMittelweddes Abgangsvon Grabnulzungsrechten auszugleichen. Beiden Sarggrabnutzungsrechten in Leopoldshöhe liegtdie Kennzahlunter100%, also der Bestandnimmt ab. Bei den Urnengrabnutzungsrechten sind liberaus deutlicheZuwächsezu verzeichnen.Weiterhinist eine Expansionder anonymen Urnenoräber zu deklarieren 2A lnstitutfllr KommundeHalshaltslvidscbaft, Helsa , l'rjedhöfccmeinde l_eopoldshöhe 22.07.05 Bezogenauf die Normalgräberfelder wird nach der reinen Anzahl der neu vergebenen Grabnutzungsrechte(incl. umgerechneterVerlängerungen)das Wiederbelegungssoll. der zur langfristigenBestandserhaltung nötigenNeuvergaben zwar erreicht.Wenn berücksichtigt wird, dass die langlaufenden Wahlgräberjedoch rückläufigsind, vermindertsich diese Revolvierungskennzahl auf g7 % der erforderlichen,,Neuvergabejahre". Wenn berücksichtigtwird, dass mit der Verschiebungder Nachfrageweg vom größerenSarggrabund hin zu kleineren Urnengräbernauch eine Verminderungdes Flächenbedarfseinhergeht so ist festzustellen,dass der bisherige aus dem Bestand der Grabnutzungsrechle errechneteMittelwedder eigentlichenFriedhofsleistung (AnzahlX JahreX Fläche) im Jahr 2004 nur noch zu 92 % erreichtwird. Der Flächenbedarf wird sich deuflich vermindern. T€ndonzderGräborfsldr.vorv'srung nach Anz.hl der Grabnutzungsr.chte d "d, "st "rdno".os+s $ pn+* n<' Darausfolgt: a) Die Leistungsstruktur ändertslch undwird zukünftigumstruKuriert. b) Unterschiedlicher Finanzbedarf und unterschiedliche Finanzierungsstrukturen vonJahrzu Jahr. c) Die Kostenrechnung ist nur.ieweils für 1 Jahr aktuell.Aufgrundder Nachfrageverschiebung und Anpassungdes Gräberbestands solltesie jährlichaKualisiertwerden. d) Bundesweitgibtes derzeiteine drastischenegativeTendenzzur Nachfragebei Laufzeitund Größe nachGrabnutzungsrechten. Diese negativeTendenzist in Leopoldshöhebishernur schwachrealisiert. Es ist zu befürchten,das in Zukunft die Nachfrageebensowie im Bundestrend starkzurückgeht. 29 Institutfür KoümunaleHaushaltswinschaft, Heha - Friedhöfecem€in.teLeopoldshöhe 22.07.05 11b Ressourceneinsatz Die Grabnutungsrechtebeziehendie folgendenRessourcenals Vorleisrungen etn: ' Das Grundstück des Gräberfelds> kalk.Zinsenund lfd.Ausgaben ' gJyLgslü,ghsp:zggene > Abschreibungen, Investitionen katk.Zinsen, sonstrgettd.Kosten ' Verwaltungsleistungen > Verwaltungskostenanleile ' Friedhofsunterhaltung > alleaufdasGräberfeld pfleqe_ bezoqenen und unlerhattungskosten (insb.personalkosten Arbeiterteäm) Die crundsttlckskosten,Verwaltungskostenund Friedhofsunterhaltungskosten wurdenin anderenAbschnitten (s.o.). analysiert lm Vorgangder Kostenträgerrechnung werdenzur Ermitflungder jährlichenKosten vorabdie KostennachGräberfeldern selektiert.In Leopoldshöhe gibt es nebendem Normalgräberfeld nur ein Nebengrabfeld für anonymeUrnenbelsetzungen, für das die Kostenseparatgerechnetwerdenkönnen.Alle ilbrigenKostengehenvorerstin das ,,Normalgräberfeld" ein, worausftir Leopoldshöhenach der dort angewanoren kameralen Berechnungsmethodenach Aquivalenzziffernohne Größenberücksichtigunganschließend je Typ von Grabnutzungsrecht die Kostenanteile berechnet werden. 30 InstjtutfürKomunale Haushaltswinschaft, Heka - lriedhöfeCemejnde Leopotdshöhe 22.07.05 GrunddatenNormatgr ährlich 3esamtsummebelegteGrabstollen(ohne NobonoGbr€td e4 Cnzahljährl.neu vergebenecNR Nom.cF(ohne vedäno€tunoen) \nzahljähd. neu vergebenerGNR-Jähre,in(ve,dns€mqen 3.18 I GNF :läche Gräberfeld(incl. öff. cRtn) 33.11 28.48 :lächeaktivesNormalcräberfeld (ohneöff.crrin) Grabnutzungsrechte insgesamt 3rundstückskoslen (ostenanteNormaFGräbefeld am Gesamtgrundstück (ostenanteöffentl.Gron (ostenanteNeutraleFlächen(ohneöIf.c n) (ostenanteNebengrabfelder anonymeusw iumme Grundsttlckskosten /erwältungskostenanteile /KS 3 (Verwalt.Kostenje Std.) /erwaltungsarbeitsstunden allecNR jummeVerwaltungskosten GNR DavonVerw.Arb.Std.cNR-Normalcräber DdvonVerlängerungen Wahlgräber ZSummeNormalgräber DavonSonstigecNR-Nebengrabfelder SummecNR-crundkosten (osten Friedhofsuntelhaltung <ostenanteil akt.Normal-Gf äberfeld <ostenanteil öffentl.Griln (ostenanteil NeutraleFlächen(ohneöff.Grün) (ostenanteil Nebengrabfelder anonymeusw. lumme KostenFriedhofsunterhaltuno iumme KostenGNRincl. Friodhofsunlerhaltuno GNRI munneor'unl Summer 62.60€ 62.60{ 31.66( 3' I,661 242 24t 414 63.02: 31.90t 94.93( Euojähn Eurojähd EuroJähd Eurolähd Eurcjährl 102,24 S1r tub.st 6; 6.84{ 41 Eurojähd 1; 6t Euroiäh 1.69(:L,rojähd. 6.35i 491 69,87'l 31.90t 101.775 GNF Summer Eurejäh Eureiährl Eußjähn Eurojährl 6.84t 4.66t urojährr. 't1.95: 762 73.384 11.95: 76:, Eurojährl 221 73.60t 12.71t 86.32i Eurcjährl 't43.471 44.62i 188.10 221 31 Institurfür KomfrunaleHaushattswirtschaft, Heha - FriedhijfeCemeinde Leopotdshöhe 22.07.05 11c KameraleBerechnung der Kostensätze der Grabnutzungsrechte Die kameraleBerechnungder Kostensätzebedeutel,dass die Kosteneines Jahres auf die in dem einenJahr neu vergebenen Grabnutzungsrechte umgelegtwerden und somitauch die KostenderjenigenGrabnutzungsrechte finanziertwerden,die in den Vorjahrenvergebenwurden. Die grundstücksbezogenen Kostender Gräberfelder betrugenim Jahr 2004 63.043 Euro,davon62.609Euroim Normalgräberfeld. Als Verwaltungskostenanteile für die Vergabevon Grabnutzungsrechlen sind, bei jährlich67 Arbeitsstunden 6.848Eurozu veranschlagen. Die anteiligen Kosten der Friedhofsunterhaltung betragen 73.608 Euro, davon 73.385Euroim Normalgräberfeld. Die Gesamtkosten der Grabnutzungsrechte belaufensichdemnachauf,l43,479 Euro. Innerhalbdes jeweiligenGräberfelder (Normalgräberfelder ggij. separatberechneter Gräberfelderfür anonymeGräberusw.)werdendie grundstücksbezogenen Kosten überden Faktor: I I ,,Dauerder jeweiligenGrabnutzungsrechte" x ,,Größeder Grabstellen,, für die jeweiligencrabtypenberechnet. DieVerwaltungskostenanteile werdennachder Formel: je Antragsbearbeitung Verwaltungskoslensatz (VKS3) x Arbeitszeit berechnet. Die Kostender Friedhofsunterhaltung wurde bereitsim Vorfeld (siehe ,,Friedhofsunterhaltung") berechnetund werdendenjeweiligenGrabtypenzugeordnet. Die Kostenje Verlängerungsjahr einescrabnutzungsrechts werdenanalogberechnet, wobei die VeMaltungskostenanteile primärüber die Kostender Antragsbearbeitungerfasstund sekundärauf die durchschnittliche Anzahlder Verlängerungsjahrezurückgerechnet werden. 32 Institu!äir KommunaleHaushahswirtschaft, Heka - FriedhöfecemeindsLeopoldshöhe 22.02.05 Basiskosten+ FU ohne Größenberllcksichtisunq GNRNormalgräber Sarggräber Grundst.K Fu-Kostenj€ summeJe ME/GNF JeME/GN JeME/GNR ONF i 1 2)a WahlgrabstelleSarq 762,0 59.64 j 1 1)aReihengrab Sarg 653,1 181,4 653,1 34,0€ 33,74 33,74 326,5 54,4 1 5t , 1 59.64 42,54 s1 1)b Kindeffeihenqrab Sarg $1 1)e Rasenreihengrab aSumme Unengräber 4er i1l(2)bUrnenwahlqrab i1l(1)curnen.eihenqrab JWG 2er - alt 1m' ZSumme 0,0( 837,0( 717,4: 474,25 358.72 1.658,64 1.404.6t 693.4: 1.045.6C Summi Jährlicl 91.221 24.414 69 2.09't '118.82t 717,4a 1.103.62 8.09 474.24 474.2( 3.26( 575,31 629,4t 21 11.374 '130.20 SummeneueGNRNofmaloräber Basiskosten+ FIJohno Größenberückslchtiguns Verlängerung Normalgräber Sarg i1 l(2)aWahlgrabstelle j 1l(2)btjrnenwahlgrab 4er Grundst.K je ME/GN Je ME/GNF 21,7 10,8 7,3t 7,3t FU-Kostsnj( ME/ GNT 23,9' 23,91 ZSumme Summei( GNF Summ€ jähdicl 53.0r 42,1 12.00t 141 12.14e SummeNormalgräber incl.Verläng. 'NR Nebengrabfelder il l(1)dAnonymesUmengrab 3esamtsummen GNR 142.34 Grundst.K JeME/GN je MEIGNF 49,6 59,6! FU-Koslenjc ME/ GNF Summei( GNF Summ€ iährlict 26,71 136.0( 1.'t3 143.479 Institulflir KonrnünaleHaushallswirtschalt, Helsa - F.iedhöfeccmeindeLeoroldshöhe 22.07.05 Am Beispiel des Grabnutzungsrechtsan einem Sarg-Reihengrabwerden nachfolgenddie genauenTeilbeträgeaufgezeigt: Sarg Sll(1)aReihengrab 1.404,65 lnvestitionskosten Verwaltungskosten 653.14 08 riedhofsunteAaltung 717,43 rsonalkostenanteile fd. Ausgaben k.Zinsenlnvest. V.Querschnittsämter S 4 FU-Gerät 1.800 1.600 1.400 1.200 1.000 800 600 400 200 0 KameraleKostenanteile GNR K. I Friedhofsunterhalt. I VeMalt.K. I GrundstücksK. *ä':ä;ä;$s *ä-ä;i =ge 34 lnstilurliir KotnmuDale Haüshallswifrschali, Helsa , t-riedhöfc cemeindeL€oDoldsIöhe 22.07.05 11d Betriebswirtschaftliche Berechnungder Kostensätzeder Grabnutzungsrechte Bei der betriebswirtschaftlichen Berechnungerfolgt die Verteilungder gleichen jährlichenKostenauf die Kostenträger / Grabnutzungsrechte nachanderenKriterien. Währenddie Verwaltungskostenanteile gleichberechnetwerden,werdendie Kosten der Grundstücke,Gräberfeldinvestjtionen und der Friedhofsunterhaltung nicht als Umlageauf die in einemJahrneuvergebenen Grabnutzungsrechte sondernauf alle vorhandenenGrabnutzungsrechte verteilt,weil nichtnur die neu vergebenenGrabnutzungsrechte von den Leistungenprofitieren,sonderndie Infrastruktur auchfür die Altgräbermit noch aktivenGrabnutzungsrechten vorgehaltenund unterhaltenwird. Nachder Berechnung einessolchenKoslenanteiles werdendiesejährlichen Kosten dann unterBerücksichtigung des absehbarenPreisanstiegs und der Verzinsungauf die gesamteDauerder jeweiligenGrabnutzungsrechte hochgerechnet. Die Verlängerungsjahre werdennach der gleichenGrundvariante berechnet,jedoch getrennt nach dem ersten Verlängerungsjahr (incl. VeMaltungskosten)und den späterenVerlängerungsjahren. Kameraleund betriebswirtschaftliche GNR Berechnung E Kameral I betriebsw.I 2.000 1.500 'L000 500 0 "E ä "s g "ä? ""s Bge € q =; f g = 9 i i t ir *! -i s* ji ; = - fä ä =E = g" ;= 35 Institutfür Komunale Haushaltswirrschaft, Hetsa - Friedhöfe cemeindeLeopoldshöhc 22 0?.05 Zusammenfassungder kameralenund betriebswirtschafflichen Kostensätze der Grabnutzungsrechte Vergleich Kameralmit lfd, Kameralmit cNR. Betriebswirtschaftl. FU-Gebühr Gesamtrechnuna Koslersätze G N R jährl.FU FUm l crund Kosten je ME Kostensätze i1 l(2)a Wahlg|abstelleSarq Sarg i1l(1)aReihengrab Kinderreihenqrab i1l(1)b Sarg i1 (1)e Rasenreihengrab j1 l(2)bUmenwahlgrab 4er i1 l(1)cUrnenreihengrab JWG2er- alt 1m, /erlängerungNormalqräber I (2)aWahlgrabstelle Sarg 1 ('1)aReihenorab Sarq '| (1)b KinderreihenO€b 1)eRasenreihenqrab Sarg j 1 (2)bUrnenwahlgrab 4er j 1 (1)cUrnenreihenOrab JWG2er- alt 1m' saL nacl Größen- FU nach Anzahl berücks 23,0(.1.724,21 1.658, 647,2t 23,0€1.460,8t 1 215,1i 23,0(. 430,0; 686,8t 23,0€1 0 7 3 , 7 ( 1 386,21 23,0(. 773,0i 1 . 97,O2 23,Ot 1 6 1 . 4 { 57 1 5 1 , 1 ( 23,0( 330.2; 821,6t 23,06 23,04 FU mi berücks 914.3 821,5 284,4 608,7 453.3 'r'19.0 212,2 54,92 54,92 16.4? 23,0e 2 7 , l i ' 29,1 23,0t 42,02 18.2t 23,0e 31.1/ 10.0t 23,0( 14,9i 23.0( 23,4i 40,3t 41,0e 4?,1:l 33:S 38,8.t 43,5 18,1 31,7 21,7 5,4 15,1 FIJnach Anzahl aleich 906,34 414,2C 475,11 605,0t 658,51 401.9( 421,Ai 43.0S 43,0S 31,41 33,08 25,5i 30,02 Für die Nebengrabtypen werdenals Divisorjeweilsdie Normalkapazitäten bzw. die langfristiggeplanteDurchschnittsmenge Nebengrabfeld eingesetz. Es ergebensichdiefolgenden Beträge: (ostensäeeje ME 3NR Nobengrabfelder Urnengrab i1l(1)dAnonymes KameraleRechnun( '136.0( Betliebsw. Rg 87,64 36 Inslituttur KomDnale Haushalrswirrschaft, Helsa - FriedhöfecemeindeLeopotdshöhe 22.07.05 12. Rechnungsabgrenzung / Rückstellungen Einleitung zur Rechnungsabgrenzung im Friedhofswesen. Die in Leopoldshöhe neu vergebenenGrabnutungsrechte bedingengteichzeitig jeweils die zukünftigeVerpflichtungzur Vorhaltung,pflege und Unterhaltungder Anlagen. Der Barwertder zukünftigenLeistungsverbindlichkeiten dieser Art beträgtfür das Berechnungsjahr 2004 ca_2,685MioEuro. Die wesentlichenKostender Grabnutzungsrechte sind übriche*eise die karkuratorischenZinsenauf die Grundstücke, die kalkulatorischen Zinsenund Abschreibun_ gen auf grundstücksgebundene lnveslitionen, dje laufendenFriedhofsunterhal_ tungskostenund VeMaltungskostenanteile für die Antragsbearbeitung. Außer den Verwaltungskosten ftir die jeweilseinmaligeAntragsbearbeitung sind alle o.g. Kosten mengenflexibel, d.h.,je längerdie Dauerder Grabnutzungsrechte ist undje größer (Fläche)eineGrabstätte ist, um so höhersinddie Kosten.Insbesondere die GNR_ Dauermachthierdie Leistungsflexibilität der Kostenaus. Demnachfallendie Leistungenund die jeweiligenKosteneinesGrabnutzungsrechts nichtprimärim Jahr der Antragstellung an, sondernvielmehrin den späterenFolge_ jahren.Demgegenüber werden(bisher)üblicherweise die cebijhreneinnahmen der Grabnutzungsrechte voll im Jahr der Antragstellung vereinnahmtund verbucht. Nachder bisherigen, kameralen Vorgehensweise werdenallejährlichen Einnahmen der Grabnutzungsrechte dazu verwendet,im Jahr der Antragstellung die Friedhofs_ unterhaltungund anderenKostenzu finanzieren(Gegenwartsfinanzierung). Die in den späterenJahrenanfallendenKosten,die großenteilsauchvon den 'Altgräbern,. der vergangenenJahre verursachtwurden (über die Dauer der Nutzungsrechte) sollenvon späterenAntragstellern finanziertwerden. Nach betriebswirtschaftlichen Grundsätzenund nach den Anforderungender Bilan_ zierungmüssenjedoch die Kostenanteile, die von den jeweiligenInhabernder Grabnutzungsrechte verursachtwerden,auchdiesenzugerechnetwerden.Der heu_ Institulfilr Kolmunde Haushalrswirischaft, Helsa - FriedhöfeCemeinde LcoDoldshöhe 22.07.05 tige Nutzender Friedhofsunterhaltung kommtauch den Inhabernder Altgräberzu GuteundmüsstedaherauchvondenAltgräberinhabern bezahltwordensetn. Hierzuwäre es notwendig,nicht nur die KosteneinesJahreszu erfassenund umzulegen! sondemes müssteder jeweiligeAnteileinesGNR errechnetwerden und diese Kostenauf die gesamteLaufzeitdes GNR hochgerechnet werden.Die Kostenanteile dieserGebühr,die nichtim erstenJahrder Antragstellung anfallen, müsstenin einer Rücklageeingestelltwerden,um darausdje Kostender Zukunftzu finanzieren0ahresilbergreifende Rechnung). EineAlternative zu der Rechnungsabgrenzung und Rücklagenrechnung ist die Veranschlagungeiner jährlichen Friedhofsunterhaltungsgebühr, woraus gegenwarts_ bezogenfür ein Jahrjeweilsdie laufendenKostenfinanziert werdenkönnen.ohne dasses einerRechnungsabgrenzung bedarf. 12 a Rechnungsabgrenzung aus neuenlfd. Einnahmen der Grabnutzungsrechte In Leopoldshöhe werdenfür die Grabnutz ungsrechteincl.der Friedhofsunterhaltung einmalige,vorab zu bezahlendeGebührensätze veranschlagt, Fijr die weitereAusdifferenzierungmuss beachtetwerden,dass hiermitdie drei Kostenblöcke:GNRGrundkosten(primär kalk- Zinsen),Friedhofsunterhältung und VeMaltungskosten gegenfinanziertwerden sollen. Die Kostender Verwaltungbeziehensich auf die Antragsbearbeitung und sindgegenwartsbezogen, d.h.,sie sindfür die Rechnungsabgrenzungnichtrelevant. DieRechnungsabgrenzung beziehtsichnurauf die Kostender Grundstücke undder Friedhofsunterhaltung, die sichauf mehrerezukünftigeJahrebeziehen. Soferndie kameralenKostensätzezu Gebührensätzen übernommen wüden: Nach den Datendes Jahres2004für Leopoldshöheerrechnensich Koslen in Höhe von 136.630 Euro für Grundstückskosten und FriedhofsunterhaltungDiese Kostenanteilebzw.die entsprechenden Gebühreneinnahmen oderSubventionsanteile sind alsj?hresübergreifend und somitabgrenzungsfähig anzusehen. 38 Instilütfür KomftunalcHaüshaltswnrschaft. Hclsa - FriedhöfecenejndeLeopoldshöhe 22.07.05 Sofern die betriebswirtschaftlich errechnetenKostensätzezu Gebührensälzen übernommenwürden: Nach den Daten des Jahres 2004 lür Leopoldshöhe errechnensich aus betriebswirtschaftlichen Gebührensätzen Einnahmenin Höhe von 78.241Euro,die als jahresübergreifend und somitabgrenzungsfähig anzusehen stnd. Soferndie Gebührensätzeder Grabnutzungsrechte nicht den Kostenentsprechen, ist es nur über eine Differenzrechnung möglich,den konkretenAnteil der bilanz_ rechtlichen Rechnungsabgrenzungzu berechnen. Unter dem Aspekt, die wirtschaftlichen Verhältnisse möglichst realistisch abzubilden, sollte der Subventionsanteildes Friedhofsträgerszuerst dem VeMaltungskostenanteil zugerechnetwerden, um die betriebswirtschaftlich nötigenVorsorgeanteile ftir die Zukunftnicht zu vernachlässigen. Sofernder Subventjonsanteil noch höher ist als die Verwaltungskostenanteile ist es berechtigt, äus dem ZuschussbedarfI Subventionsanteil weitereGelderder Rechnungsabgrenzung (bis zum zuzuführen Bedarfsausgleich), um daswirtschaftliche RisikoderZukunftausqleichen zu können. 12b Bedarfzur Entnahme aus einerRückstelluno Die heutigeFriedhofsunterhaltung und die heutigenKostender lmmobilienkommen nichlnur den Besitzernder in diesemJahr neu beantragten Grabnulzungsrechten zu Gute, sondernalle Angehörigevon bestehenden Gräbernhaben einen Nutzen davon.Die Besitzerder Grabnutzungsrechte vonAItgräbern haben,,damals,,mit der Gebührenzahlung für ihr Grabnutzungsrecht bereitseinen Finanzierungsanteil für diesenNutzengeleistet.Aus den ,damals"bezahltenGebühreneinnahmen hätte gebildet eineRücklage werdenmüssen,um die heutigen Anteilezu finanzteren. Nachder Kostenrechnung verursachen die Friedhofsunterhaltung und diejährlichen GNR-Grundkosten einenFinanzbedarf in Höhevon 136-630Euro,unabhängig von der Gebührenhöhe bzw. einem gemeindlichen Subventionsanteil. DieserBetrag müssteauseinerin derVergangenheit gebildeten Rücklage entnommen werden. 39 lnstitutfijr Kommunale Haushalrswirtschaft. Helsa - FriedhöfeCemeinde Leopot.tshöhe 22.07.05 DieserFinanzbedarf aus der Rückstellung ist unabhängig vom Berechnungsmodus der Gebührensätze für Grabnu?ungsrechte (es sei denn,es gäbe eine laufende Friedhofsu nterhaltu ngsgebühr). JährlicherFinanzbedarf 140.000l 120.000 100.000l 40.000l 60.000- 12c Einefiktive Rücksteltung Zur Finanzierung des zukünftigen Finanzbedarfs zur Friedhofsunterhahung uno zur weiterenVorhaltungdes Grundstücks fUrdie weitereDauerder Grabnutzungsrechte müssteheuteeine Rücklagevorhandensein bzw_gebildetwerden.Die Anzahlder Jahre,für die dieser Finanzierungsbedarf berechnetwerdenmuss,steht in der Ab_ hängigkeit der zuletzt vergebenen Grabnufzungsrechte" Das längst laufende Grabnutzungsrecht eines Sarg-Wahlgrabes (35 Jahre) ist gleichzeitigdas am gewählte häufigsten Grabundwirddeshalbauchals Mäßstab angewandt. Bei 35 JahrenGrabnutzungsrecht bestehtim Jahr 2004 die Leistungsverpflichtung des Friedhofsträgers, für weitere35 Jahreden Friedhof(dasGräberfeld)vozuhalten und eine angemesseneFriedhofsunterhallung zu leisten.Eine solche bestehende Rücklagemüssteim Laufe der Zeit jährlichjeweilsum einen Betrag aus der o.g. Rechnunganwachsenund andererseils um einenBetragaus der o.g. Rechnung abschmelzen. Die Notwendigkeit einesRücklagenmanagements ergibtsichinsbesondere unterder Annahme,dass ein Friedhofstillgelegtwerdenkönntebzw. keine neuenBestattungen mehrstattfindenund bestehendeGrabnutzungsrechte auslaufen.In diesemFall mussfür vieleweitereJahreder Friedhofkostenträchtig vorgehaltenund unterhallen Institutnir KoftmunaleHaushahswirtschäft, Belsa - IriednöfeceneindeLeopoldshöhe 22.07.05 werden,obwohlfür die späterenJahre keine ,,neuen,. Gebührenejnnahmen von Bürgernhinzukommen. Mit dem Auslaufenvon Grabnutzungsrechten werdendie Gräberfelderder Friedhöfe in der Zukunftkleinerwerden,jedoch nichtsukzesslv,da eine gemischteBetegung vorhanden ist.Es wirdübereinenGroßteil der FlächeehereineAusdünnung geben. Darausfolgt, dass für einenGroßteilder Flächezur Wahrungeinesangemessenen Umfeldesdie Kostenauchzukünftiganfallen. Aus dem Finanzbedarf von heutekanneinefiktiveRücklageberechnetwerden.Eine solcheRechnungin die Zukunftbedingtdie Berücksichtigung eineranzunehmenden kalkulatorischen Verzinsung(das Geld könntezwischenzeiüich ftir viele Jahre zinsbringendangelegtwerden)und eine Preissteigerungsrate (insbesondere anzunehmendeTarifsteigerungen der Löhne der Arbeiter).Bei einer kalkulatorischen Verzinsungvon 6,0 % (üblicherkalk. Zinssatzder GemeindeveMaltung) und einer jährlichenPreissteigerung von angenommen2,5 o/oergibtsich ein jährlicherverbleibenderZinsvorteilvon 3,5 %. Zur Berechnungdes BaMerts (Jahr2004)eines bejährlichenFinanzbedarfs stimmten kanndemnachjährlichein Faktorvon 0,965auf gerechnetwerden. den Vorjahreswert Bezogen aufdas Basisjahr 2004undfür eineGNR-Dauer von 35 Jahrenmtisste einefiktiveRücklage in Höhevon2.684.508 Eurovorhanden sein. 41 Institutfür Kommunale Haushaliswirtschaft. Helsa FricdhöfeceheindeLeopotdshtjhc 22.07.05 12 d Zusammenfassung Rechnungsabgrenzungsrechnung Betriebswirf Kamerale schaftliche GNRGNRBerechnung Berechnuno Zusammenfassung/ Vergleichdes Bedarfszur Rechnungsabgrenzung für GNR bei unterschiedlichem GNR-Berechnungsmodus inanzbedarf ausder Vergangenheit rt riedhofsfinanzierung im akluellenJahr 136.63t 136.63( \nteildercebühreneinnahmen desaktuellen Jahrcs,der '136,63( ür zukünftigeLeistungsverpfl ichtungenzurückgestellt 78-241 verdenmüsste ialdo der Rechnungsabgrenzung .58.39t Jöheder berechneten Rückstellung zur Finanzierung der 2.684.50t 2.684.50t Leistungsverpfl ichtuneenl lesamienzukünftigen Der saldoist negativ.Es werdengrößefeBehägeder Rücksteilung entn;mmendszugeführt. Der negativeSaldoe€'bt sich dadurch,dassderzeilehr€swenigercNR und,,bi igere.GNR neu vergebenweden ats dufchschnitttich in derVergangenheit und demZinseffekl Der Finanzbedarf aus der Vergangenheit herausund somii der Bedartzur jährl. Entnahmeaus der Rückstellung ist unabhängig von der Berechnungsmethode der Grabnutzungsrechte. Demgegenüberist der Betrag des Finanzbedarfs für die Zukunft und somit der Bedarfzur Einstellung in eine Rückstellung vom Berechnungsmodus abhängig. Sofern die Gebührensätzenicht den betriebswirtschaftlich berechnetenKostensätzenentsprechen, ergibtsichdennochder Finanzbedarf aus den Kostensätzen. Bei einer Differenzder Gebührensätze stellenhöherekameraleGebührensätze eine faktische Subvention der bestehenden Grabnutzungsrechtedurch die neu vergebenenGrabnutz ungsrechte(bzw.derencebührenzahler) dar. Selbstwenndie nach dieser Kostenrechnungkameral berechnelenKostensätze/Gebührensätze vereinnahmt würden(136.630Euro)so betrügeder betriebswirtschaftlich berechnete Gebührenanteilnw 78.241 Euro. Sämtlicheüber 7A.241Euro hinausgehenden Gebühreneinnahmen aus Grabnutzungsrechten (abzüglichVerwaltungskostenjahresübergreifende anteile)sindbetriebswirtschaftlich Quersubventionen_ 42 Inslitutfü. Kolmunale Haüshattswischaft,Heha - Friedhöfe Cemeinde Leopoldshöhe 22.07.0s 13. Verwaltungsendleistungen Als separateVenryaltungsendleistungen gelten in Leopoldshöhedie Bearbeitungen von Anträgen zur Genehmigungvon Grabmalen und Urnenbeisetzungenin vorhandeneSarggräber.Für Eventualitäten (Sondergenehmigungen) kann der Kostensatzder allgemeinenVeMattungstätigkeit VKS 3 (= Euro 102,24)je Stunde angesetztwerden. Die Berechnungdes Kostensatzesder VeMaltungsendleistungen erfolgtüber den Ansatzdes VeMaltungskostensatzes VKS 3, bezogenauf den nach dem Bearbei_ tungsstandard der örtlichenFriedhofsveMaltung geschätäen,üblicherwetse notwen_ je Fallbearbeitung. digenArbeitszeitaufi^/and y'erwaltungsendleistungen llll(3) G|abmalgenehmigung i1l(4)Umenbeisezungsinsarqq|ab ]enehmiqunq Blsherisel Arb. Zel JähN I e M E 20.0( 40.0( jonderuenehmigungen std. lummeVelwaltungsendleistungen 0.0( Jährl MT 48,61 o.2l 102,21 25,5( 8,3: o.3: 102,24 33.7t 1,0( 1.0( 102.24 't02.21 1.24t 241 102 't.62i Der bisherigeGebührentatbestand der Grabnutzungsrechte ,,Urnenbeisetzung im Sarggrab"ist rechtlichnicht ohne Zweifel,da mit der Hauptvergabedes Sarggrabnutzungsrechts die Koslen bereitsweitgehend"Ug"O""kf;ind. Vo;;;;- a;"" eines Grabnutzungsrechts sind lediglich die VeMallungskostenanteile als real zusätzlicheinzustufen. 43 lnstitutfür KomtuuDale Haushaltswirtschaft, Heha - FriedhöfecemeindeLeopoldshöhe 22.07.05 14. Bestattungsleistungen Die regelmäßigen Bestattungsleistungen werdenvom Arbeiterteam/Bauhof ausgeführt.Die geschätztenVerwaltungsarbeitszeiten je Fallbearbeitung wurden mit den Kostensätzen multipliziert. Die Maschinensätze wurdenin anderenAbschnittenberechnet.Sofernbei den einzelnen Leistungen ein Maschineneinsatzbejaht wurde, wird der Kostensatzje Bestattunqsfall addiert. BestattungsLeistungen ie lvlengeneinheit Arbeiter M S 1 t\,,ts 2 l\rls3 Kostensat Verwaltungs:eanvBau. KIein- Basis- saru- M S 5 Bestattungs KOSten gerät Ktz gerät Bagger leistunge hof i l lll(1)a+dSargbestattung illll(1)bKindersarg)estattuno 1580Sonst.ArbeitnachStd i l l(1)cUrnenbeisetzung Sarq i l ll(2) Umbettunq ll(2) Umbettung Urne il ll(4) Räumuno i1 Saroorab il lll(4)Räumung .Jrnen0€o 25,5t 0,0( 25,5t 25,5t 153.3( 33,7 33,71 250.4i 4.9i 136.6t 22.7i 2,71 0,0( 0.s( 364.2a 68,3( 68.3( 7.21 1.3( 1.3t o.21 11.3t 8.81 1 7 , t t 7 1 , 7 4 378,6 4,81 1 7 . l i 39.1 0.0t 0.0t 0,0c 1.6( 0.0( 0,0( 12.81 17.11 104.34 2,41 0.ot 19,5€ 2,4( 0.ot 19.5t 225,9 0,4( 0.0( 73,6 531,3 244,9 125,3 45,7 0,0t Bei diesenKostensätzen dominieren die Kostenanteile desArbeiterteams/Bauhofes. Dienachfolgende Tabellezeigtbeispielhaft die Kostenanteile einerSargbestattung. Sargbestatiung 378,63 VerwaltungsKOSten 25,56 250,43 Personal23,1 koslen Lfd. Ausgaben MS I Klein MS goräl Basis-Kf: Arbeiterteam 1,1 Que.schnitt 1 s-ämter 4,97 P"ltonuL 249.1 Kalk.Zinser KOSten Sachkosten 1 Bauhof 8,81 o,21 o,2( Abschrei bunger 0,7( 1,0t Garagen Abstell räum€ 3,21 Lfd Ausgaber 0,7€ MS: Sarg, geräl 17,12 MSs Baggel 71,7t 5,91 18,3{ 0,0( 0,0c 0,0( 7,4t 0,0( 34,3( 44 Institutiir Komunale Haushaltswiflschaff, Helsa - FriedhöfecemeirideLeopoldshöhe 22.07.05 Kostenanteile Bestättungsleistungen tr NIS5 Baggef 600,00 500,00 400,00 300,00 200,00 100,00 0,00 ! MS3 Sarggefät I lS 2 Basis-Kfz 5l\4S 1 l(eingerät I A rbeiterteam lVerwaltung I I 6 E I = I E f r + 6 + = = 45 t n . l d u r ü rK o m m u n a H l ea u 6 h d l l 5 w , r < h rHne, l . a t n e d h ö l cG e m e , n dLee o p o l d ' h ö hZ"l 0 t O ' 15. Trauerhallen Irauerhallen ME frauerhalle + 1)a Trauerfeier i1ll( Bexterh. 3otiesdienst illl(1)b saEkammer zuschlag Arbeiierje Aö.Std jäh V.Kj( h4E ie [4E le ME 0 , 1 i 17,OA 1,0( 22,7'l 0,0( 5,6t 0,0{ 0,0( 0,0( 1,0( ie [,lE 70,i 147,t 0,( Kosten-Gesamt' salz Verwaltung je ME 334,61 23.534 20,5( 22,71 3.O22 iährl 374,42 26.334 24,14 22,71 4.13e Die wesentlichenKosten des Kostenträgers ,Trauerfeiern"sind lmmobilienkosten. einer Währendund zur Vor- und Nachbereitung (vergl.Kap. 5c ,,Gebäude"). '1,00Arbeitsstundendes Arbeiterteamsgeleistet.Auch 0,17 Trauerfeierwerden werden zugeordnet Die Arbeitsstunden(= 10 Minuten)der Friedhofsverwaltung Trauerhallein Bexterhagenwird nicht nur für Trauerfeierngenutzt sondernauch 12 sindvon denjährlich70 Nutzungen Demnach für Gottesdienste. einmalmonatlich zuzuordnenund von den 26.334Eurojährl. Kostensind 4.493 den Gottesdiensten dürfendie Nachder Kosten-und Nueenäquivalenz Euro Kostenfür Gottesdienste. jährlichenGesamtkostennicht den Trauerfeiernbzw. nicht den Gebührenzahlern zugerechnetwerden. Inwieweitder Kostensatzvon 374,42Ewo ie Trauerfeierals Es stehtjedoch zu Gebührensatzumgesetztwird, ist eine politischeEntscheidung. befürchten,dass bei einem Gebührensatzüber 200 Euro die Nachfragenach nicht die Trauerfeiernstark nachlässtund die Summe der Gebühreneinnahmen Zielsetzungerreicht. Trauerfeierseparat ist einevon der eigentlichen der Sargkammern Die Bereitstellung zu kalkulierendeLeistung.Sie kann separatnachgefragtwerden und ist von der untergegenübereinmaligerNutzungseinheit) (Nutzungstage Leistungsmenge schiedlichzu definieren.Die Kosten der VeMaltung,des Arbeiterteamsund der 4.136Euroauf die jährlicheNutzungsmenge jährlichen betragen Immobiliennutzung 28,14EuroKosten ('147Tage)bezogenerrechnensichje Nutzungstag 46 Inslitutfür KommunaleHaushaltswiftschaft, fleka - FriedböfeCemejnde Leopoldshöhe 22.07.05 Die Ubersichtder Kostenanteile der Trauerfeier: Trauerfeier 374.42 Verwallungskosten 17,O4 Arbeiterteam 22,77 onalnteile fd. Ausgaben 0, kostenteile lmmobilienkostenanteile 334,61 22 qbschreibungen 0 , 1 <alk.Zinsen 26,2a 26,52 3rundstücks(ostenanteile -fd. Ausgaben leinigung 214,3a 64,6t 47 Insntutfür KonmunaleHaushallswirtschaft, Helsa - Friedhöfe Cemeinde LeoDoldshöhe 22.07.05 16.Sonstige Leistungen Die bisherigenLeistungenund deren zurechenbarenKosten sind ,,gebührenrelevant",d.h., die zurechenbaren Kostendilrftenrechflichals Gebührenzur Finanzierung der Leistungen vereinnahmt werden.Demgegenüber gibt es regelmäßig im Friedhofswesen andereLeistungen,derenzurechenbareKostenseparatgerechnet werdenmüssenund nichtüber Gebührenvon den Angehörigenrefinanziertwerden dürfen. In Leopoldshöhe ist hier die Pflegeder Kriegsgräber und Kriegsdenkmäler zu nennen.Hierfürwerdendie Kostenseparatberechnet. Die Mengenangaben djeser sonstigenLeistungenerfolgenin Flächebzw. m,, von Bedeutungist jedoch primär die Angabederjährlichen Kosten.DenKriegsgräberanlagen werdenjährlich.12Euro Grundstückskosten zugeordnet.Für die Friedhofsunterhaltung fallenjähdich39 Euro Kosten an. Die Pflegeintensität wurde mit dem halben Faktor wie im Normalgräberfeld angegeben. Laufende jährliche Ausgaben wurden mit Euro 393 angegeben.Hierausresultierendie höchstenrelativenKostenanteile, Auf dem FriedhofDahlheimist auf 10 m, eine Kriegsopfergedenktafel vorhanden,die vom Friedhofsträgerunteftalten wird. Deren Kosten werden analog den Kriegsgräbern behandelt. direktelfd Zu crund.Friedhofs Ausgaber schüss€ 3ebührenneutrale Fläch€ stücks.unterhalt.der Jahres Kriegs SummeKoster -eistungen koster KOSter rechnunq oräbe (saldo)lährlict (rieqsgräber und Krieosdenkmäter 12 3t 39: 6i (rieqsooferqedenktafel Dahlh. nuns) 1t ti 48 InstiturfürKommunalel.laushaltswirtschaft, Helsa - lriedhötccemeindeLeopojdshöhe 22.07.05 17. Reserveflächen Als Reserveflächen sind insgesamt550 m, in Bexterhageneingestuft.Hierauf entfallen935 Euro laufendejährlicheKosten,die nichtden übrigenKostender Gräberfelderzuzurechnensind sondernals separateLeistungenerbrachtwerden. Der Pflegeaufi/vand wird mit der Hälfteder Pflegeintensität wie im Normalgräberfeld angegeben. Reserveflächen Reserveflächen A Fläch€ Gru.ldstücks- 550 225 SummeKosten lährllch 710 935 1,70 DieseFlächenwerdenvoraussichtlich in den nächsten3 bis 5 Jahrennichtbelegt werden.Reserveflächen sind ,,Freiflächen, derenNutzungspotential zur anstalflichen Zweckbestimmung noch nichtverbraucht wurde"(Wirzlschledorn 1998).tm Sinne des KAG sind die Kostender Reserveflächen als betriebswirtschaftlich ansatzfähige Kosienin den späterenJahrender tatsächlichenNutzungzu werten,nichtjedoch in derVorhaltephase. Bei der Definitionder Flächentypen(insbesondere die Abgrenzungvon Reserveflächen)hat sichder Gutachteran die Empfehlungen der GALK(StändigeKonferenz der Gartenamtsleiter beim DeutschenStädtetag)angelehnt. 49 Institutfür Kommunale Haushaltswirschail, Helsa - FriedhöfecemeindeLeoDoldsiöhe22.07.05 18.Anteile öffentlichenGrüns Die Berechnungder Kostenzur Vorhaltungund Unterhaltung des Anteilsöffenflichen Grünsauf den städtischenFriedhöfenwurdeunterden Abschnitten..lmmobilien,' und geleistet (s.o.). Diese Leistungenkönnten äber interne ,,Friedhofsunterhaltung" Verrechnungen anderenUnterabschnitten belastetwerden. GemäßeinemUrteildes OVG l\.4ünster von 1976bestehtder Zweckeines Friedhofs darin, eine geordneteund angemesseneBestattungzu gewährleisten und etne dem würdigenGedenkendes Verstorbenenentsprechende angemesseneAusgestaltung und Ausstattungdes gewidmetenFriedhofsgrundstücks zu ermöglichen. Darüberhinausgehende Ausgestaltungen und Ausstattungen sind von dieseranstaltlichenZweckbestimmung nichterfasst. Aus dieser Definitionder Zweckbestimmung von Friedhofsgrundstücken in Verbindungmit S 5 KAGund den Empfehlungen der GALK(Ständige Konferenz der Gartenamtsleiterbeim DeutschenStädtetag)definiertsich der Anteilöffenflichencrüns (vergl.auch Finanzbericht dt. Städtetag1996,worausder Ausgleichsanspruch ggü. anderenUnterabschnitten erkennbarist) a) aus dem Bedarfsansatzinnerhalbdes Gräberfelds:WelcheAusgestaltungund Ausstattungdes gewidmetenFriedhofsgrundstilcks ist notwendig,um den Verstorbenenwürdig gedenkenzu können? Umkehrschluss: DarüberhinausgehendeAusgestaltungen und Ausstaftungen sindabzugrenzen. b) aus dem Bedarfsansatzdes Friedhofsgrundstücks: Nicht notwendigeNebenflächenund Uberkapazitäten im Gräberfeldsindabzugrenzen. c) aus dem Funktionsansatz: Sofernauf dem GräberfeldFunktionenausgeübtwerden, die der Zweckbestimmung nicht dienen,sind deren Kosten abzugrenzen (bspw.Verkehrsfunktion, Denkmalschutzfunktion, Naturschutzfunktion, Erholungsfunktion). Aus den o.g. Definitionenergeben sich keine Anteile öffentlichenGriins aus jedochaus dem Funktionsansatz abgrenzbaren Nebenflächen auf ,Verkehrsfunktion" dem FriedhofLeopoldshöhe, der inmitteneinesWohngebietes den Anwohnern als kürzeste Verbindung zweierStraßendientund ausder geringenBelegungsdichte in Leopoldshöhe. 50 lnstiruttur Komlnale Haüshaltswinschaft, Hehä - FriedhöfecemeindeLeopoldsböhe 22.07.05 Für Leopoldshöhe ist es maßgeblich, dass auf dem FriedhofLeopoldshöhe als Gräberfeld eine sehr große Flächezur Verfügungsteht und unterhalten wird. die jedochnur zu ca. 11 % mit crabstellenbzw.aktivenGrabnutzungsrechten belegtist (ca. 3,8 Sarg-Grabnutzungsrechte je 100 m, (incl.Umrechnung =1 2 Urnengräber Sarggrab)). Demgegenüber entspricht der FriedhofBexterhagen mit einerBelegungsdichte von 20 % dem Normwert, währendauf dem Waldfriedhof in Dahlheimdiesermit 35 % sehrdeutlichüberschriften wird. Gemäßder Definitionnach a) kann aus der sehrgeringenBelegungsdichte auf dem OT-Friedhof Leopoldshöhe abgeleitet werden,dassdie Flächedes Normalgräberfelds überdimensioniert ist und nebender hoheiflichenFriedhofsfunktion zusätzlich Funktionen einerParkanlage(,,AnteilöffenflichenGrüns mangelnderDichte,,) auf,,veist. Für Leopoldshöhekann ein Mindestmaßder Belegungsdichte von 20 7o angesetztwerden. Es wird angenommen,dass ein Fünftel der Gräberfeldfläche jedes einzelnenFriedhofsbelegt sein soll. über die Umrechnungder Differenzzu Flächenanteilen (3.505m") errechnensich Kostenfür das ,,öffenfl.Grünmangelnder Dichte"in Höhevon 33.020Euroiährlich. \nteil öffentlichenGrüns Flächemr /e&ehrsanteil {OTLeoooldshöhe) \nteilmanqelnder Dichte{LeoDoldshöhe) lmmobilien. FriedhofsSummeKoster kostenjährlicf unterhaltunc jährlicf 1.121 3.50: gerechnung der Belegungsdichte im GÄbefield :lächeBruttoG|äberfeld :läche dkekt verqebenerGNR / beleole G|abstellen AnteildirektbeleoterFlächein % Normwert/ Mindeslanteil direktbelegterFläche Nofmwerl/ I\,4indestanteil direktbelegterFläche AnteilNICHTbelegterFlächeam Normwerl Darüberhinausgehender (mangelnde Flächenanteil )ichte/ nichtbeleoteBruttofläche) \nteilöffentl.GrünVerkehrsfunktion lesamt-Öffentl. Grün(m' im Gräberfeld) nfrästrukturanteil / UmlaqeNebenorabfelder \ktives Normalgräberfeld I 7.6Sr 23.971 Dahll 20.46 7.17( 2.90t 9.04S 10.59S 33.02( Be) 5.141 7.501 1.03/ 801 33.11t 9.00: 35Vl 20v, 11v, 200/l 200/l 200/l 20"/l 1.02t 1.50t 6.62: 4.09 -7501 12 20.451 -10n 27.201 470/. 110/l ( 3.50t 3.501 ( 1.12t 4.63( 1.12! 4.63( ( ( 4t 5.141 2.82n 5t 2A-42i 51 Instilutfür Komunale Hausfialtswinschan, Heha - FriedhöteCemeinde Leopoldshöhe 22.07.05 19" Zusammenfassung der Kostensätze In der nachstehenden Tabellesind für die einzelnenKostenträger die jeweiligen je Leistungseinheit Kostensätze und die jährl. Kostenverzeichnet.Die berechneten Kostensätzekönntenals Gebührensätze übernommen werden,sofernder politische Wille des Friedhofsträgersdazu besteht bzw. die Kostensätzeder ,,gebührenneutralen Leistungen"könnten zu internen Verrechnungssätzen herangezogen werden. Nach dem Gebührenrechtdürfen die neu zu veranschlagenden Gebührensätze (Verbot die einzelnenberechnetenKostensätzenicht überschreiten der Kostenüberschreitung). EbensodürfenkeineQuersubventionen innerhalbdes geleistetwerden.Es stehtdem Friedhofsträger Friedhofshaushalts hingegenfrei, die Leistungeninsgesamtoder einzelneLeistungenzu subventionieren, indem die Gebührensätze unterhalbder Kostensätzeveranschlagtwerden (unabhängigvom Haushaltsrecht und evtl.Auflagender Kommunalaufsicht oderRechnungsprüfungsämter). Weiterhinergebensich aus den Tabellendie Mengeneinheiten und die Leistungsjährlich. mengenje Kostenträger Die Betriebswirtschaft von Friedhöfender Art von Leopoldshöheist in größerem lvlaßevon Unwägbarkeitenbetroffen.Der Ausgleichvon Kosten und Erlösenlst gemäßden Planungen dasssowohldie l\4enge der Leistungen im davonabhängig, Zeitablaufauch tatsächlichnachgefragtwird und weiterhindavon, dass einzelne Kosten möglichstdie gleiche wesentlicheLeistungsfaktoren bei gleichbleibenden l-eistungerbringen.Diese Konstantekehrt sich jedoch ins Negative,wenn bei sinkenderNachfragedie vorhandenenRessourcennicht mehr gebrauchtwerden (oder umgekehrt).Aufgrund dieser Faktorenist eine Leistungs-und Gebilhrenplanungfür Friedhöfestetsunsicher.GrößereAbweichungen zwischenKosten-und könnenauchzukünftiggrundsätzlich nichtausgeschlossen werden. Gebührensälzen gültigenGebührensätze von weichenteilweise erheblich Diebisherin Leopoldshöhe den über die KostenrechungerrechnelenGebührensätzeab. Dies ist einerseits der Gebührentatbestände / Kostenträger über abweichendeLeistungsdefinitionen jedochin unterschiedlichen Ansätzender begründet.Primärliegendie Ursachen incl.der Berücksichtigung desAnteilsöffentlichen Grüns. Kostenverteilung, lnstitutfür KommundeHaushaltswnischaft, Heha , FriedhöfecemeindeLeopoldshöhe 22.07.05 Kostenträger loheitlicher Bereich -eopoldshöhe Jahr 2004 /erwaltungsenalleistungen IVE i 1lll(3)Grabmalgenehmigung 44,1 l1l(4)UrnenbeisetzungsinSaroqrab tenehmioung iondergenehmigungen (TR-Gruppe je.ME Kostensatz Meng€ jährl 1 C Net Kostenjährlicl 20,0( 25,5t '1.241 40,0( 33,74 281 0,0( 102,24 10i 'x.62i 58,C )hne Größenbefi ck-sichtigung, 9loichheit Grabnutzungsrechte EU-Koste, m GNR-Gebühr enthallen ?amercleGNR-Betechnung 3rabnutzungsrechte Sarggräber 'lormalgräberield neu vers. GNR) Sarq i1 l(2)aWahlqrabstelle Reihenq€b Sarq i1l{'1)a l(1)b Kinderreihenqrab i1 l(1 Saro il )e Rasenreihengrab (TR-Gruope 3rabnutzungsrechto JrnengräberNormalgräberfeld nou verg.GNR) 4er i1 l(2)bUrnenwahlqEb l(1)c Urnenreihenqrab i1 JWG 2er - alt 1m2 tvlE GNR GNR Umengrab i1!(1;dAnonymes <TR-GruDpe 17;i GNR GNR 2.C 75,i t\4E Mong€ jährl GNR 7,1 GNR GNR (TR-Gruppe 3rabnulzungsrechte {ebongrabfelder neuvers. GNR) [4eng€ jährl ME GNR 0,( 13.( 940,0( 650,0( 280,0( 980.0( 8.4 Kostenjährlict 1.658.6! s1.22a 1.404,6: 693,4: 1.045,6t 24.814 Kostensaf, Kamera 2.091 '118.825 Kostenjährlicf 600,0( 1.103,6r 8.09: 280.0( 0.0( 575.31 625"4t 3.26( 2,1 't1-374 Meng( jährl 8.: Koslensat kamera 440,0( Kostensat Kamera '136,0 Kostenjährlict 1 . t3 : 1.134 c5 lnstitutfür KonmünaleHaushaltswirtschaft, Helsa - FriedhöfeCemeinde LeoDoldshöhe 22.07.05 /erlängerungenGNR !ormalqräb€rfeld l\,lE i1 I(2)a WahlqrabslelleSarq 226.4 4el i1 l(2)bUrnenwahlgrab (TR-Gruppe Sargbestattungen ME (TR-Gruppe ME 1580Sonst.ArbeitnachStd l(1)c t-Jrnenbeisetzung l(2)Umbettung Sarg l(2) Umbettung urne i1 SargOrab i l l(4) RäumunO Urnengrab i1 l(4)Räumung (TR'Gruppe 3ebührenneutrale Leistungen 26.8( 229,i ireng( jährl 6't.i 0,; 62.( 0,t 't.( 26,( 1.t 53,0 42,1 Kostensat 395.0( 185.0( 378,6 225,9 Kostensat 0.0( 130,0( 1.185,0( 390.0( 40.0( 40.0( 73,6 531,3 244,5 't25,3 45,7 63,i Meng! jäh Kostensat 20 Mln 70,i 130,0( 1 Tag 147,( '18,3t 23.221 Kostenjährlict 21 2.454 244 3.25! 4( 6.07( Koslenjährlicl 24,'| 4.131 30.47( Mengr Kostenjährlict jähfl 38: lonst.öflenll.Glonim cüberield 55( 10 4.63C (TR-Gruppe 5.22C 931 1; 43.61( 44.954 Sesamtsummen roheitlicher Bereich loheitlicheFriedhofsleistungen (3JM) 3ebührenneutrale Leistungen Summenhoheitlicher Bereich Kostenjähdicf 28.331 <rieqs0räber undKieosdenkmälet <rieosoohrcedenktaiel Dahlh, 141 12.148 374,4 21't t\4E x2.o0a 23.37: Meng( jährl 1,( frauerhalle und illl(1)a Trauerfeier 3ottesdienst Bexterh. Sargkammer )'1ll(1)b (TR-Gruppe Kostenjährlicf 20.0( il lll(1)a+dSarobestattuno Bostatt lll(1 Kindersarqbestattunq i1 )b Bestat! ionstige Arbeiterleistungen Meng€ jäha Koslenjährlict ,t09.7t 109.71 205.024 44.954 249.982 54 Institut{iir KommunaleHaushaltswirtschaft, Helsa - FriedhöfeceneindeLeoroldshöhe22.0?.05 20. Zusammenfassung Kostenarten Nachden Datender einzelnen Kalkulationen könnendie Kostenarten derjährlichen Summenachberechnet werden.Hierbeiistu.a.die Strukturmaßqeblich. nachder die e Kostenvon der cemeindevenvaltuno Gemeindeven/valtuno zur Verfü unggestelltwurden (ostenarten/ Gruppen Glk. Zinsen \bschreibunqen -aufendeAusgaben(Sachausg. usw.)derJahresrechnun0 .V.Querschnittsverwaltung rersonalkosten FH-Verwaltunq )ersonalkosten Arbeiterhoheitlich )ersona,kostenReiniqunq .V. BauhofPersonalkosten hoheitlich+ Reiniqunq .V.Sachkosten Bauhof iumme Kosten iumme Erslatlungen Krieoseräber ialdo Kostenarten- Einzelliste <alk.Zinsen Bodenwert (alk. Zinsenlnvest.Teilflächen \bschrclbunoen lnvest.Teilflächen <alk.ZinsenGebäudeinvestitionen \bschreibungenGebäudeinveslitionen (alk.ZinsenSachinvestitionen \bschreibunoen Sachinvestitionen i01 Gebäudeu Dahlhausen 101GebäudeuBexlerhagen i20 GeräteundAusstattunq i40 Bewirtschaff . KaDelleDahlhausen 540Bewirtschaft. KapelleBexterhaoen i40 Bewirtschaft. FH (Abfall,usw.) i50 Fahlzeuohaltunq ;610 BerufsqenossenschaflJNlitqliedsbeiträqe -aLfendeAusoabenfür den "neutralenBereich' ,V.Personalkoslen Ouerschnittsverwaltuno )ersonalkosten FH-Verwaltunq rersonalkosten Arbeiterhoheitlich rersonalkoslen Reinigung .V. BauhofPersonalkosten hoheitlich hoheitl. .V. BauhofSachkosten iumme Kosten Kostenjährl brutt( 45.80t 58.921 41.81( 1.361 24.675 65.92i 5.30r 5.B4! 378 250.044 Anteik 1A,3yl 23.6V, 16.7V\ 0,501 9,97 26,4V1 2,10/l 2,30/l 0,20/, 100,0001 62 249,942 Gesamtjährl.brutt( 16.444 25.13[ 53.58i 2 . 1 7i 2.15( 2.O45 3.18C 12.71! 80€ 44t 3.61( 45i '17.09( 5.24e 1.03e 394 1.361 24.67( 65.92: 5.301 5.84S 37t 250.04 :innahmen Zuweisunoen Bundfür Krieosoräber 6t iunrmeEinnahmen innerhalbdes Saldos 6: Saldo 249-952 55 Institutfijr Konmulde HaDshaltswirtschaft, Helsa - IdedhöfecemeindeLeopoldshöbe 22_0?.05 21. Zusammenfassung Kostenstetlen Nachden Datender einzelnenKalkulationen könnendie einzelnenOrtsteilfriedhöfe jeweils als Kostenstellenberechnetwerden. DiejenigenKosten, die den Datenquellennach ortsteilbezogen zuordenbarsind und nachden Vorrechnungen bereits nach einzelnenFriedhöfenstrukturiertwurden, sind entsprechendübernommen worden (zB. lmmobilienkosten). Die übrigenKosten(zB. Verwaltungskosten oder Kostendes Arbeiterteams) je Ortsteilfriedhof wurdennach Leistungsmengen zurückgerechnet. Zusammenfassung Kostenstellen /erwaltunOsendleistungen (Neuverqaben) Saru-u. Urnengräber incl.Verläng. 3€bnutzungsrechte (neuverg.GNR) Nebeng|abfelder iargbestattungerl ionstigeArbeiterleistunqen f rauerhalle u. Totenhaus ( egsqräberund-denkmäler ieserveflächenund Vof halteq.äberfelder )ffentlicherGrünflächenanteil iumme Gesamfü iedhofhoheitlich Semeindeinterne Vergleichskennzahlen hoheitl, \nzahljährl.Bestaltungen je Beslattung 3esamtkosten \nzahl vorhandeneGrabstellen(Urne=0,5) 3esamtkosten Grabstelle ie vorhandene Dahll Bet Le( Gemeind( 1. 1 5 1 6t 40t 1.62-t 9 1 . 1 9 € 4.75t 46.39r 142.34( 21( 91i 1.13: 16.83r 88( 5.65t 23.37i 4.24i 28t 1.54t 6.07! ( 20.98( s.49( 30.47( ( 191 191 38i ( ( 93t 931 43.59I 43.6'1€ 134.83t 16.60; 98.51t 249.9A2 Dahlt Be) 6: 2.14t 2.501 4.981 35( 4f Lec Gemeind€ 3( 9e 3.27i 2.592 2At 3.14t 34 7a 56 Institutfilr Komunale Haüshalrswinschaft, Heha - Friedhöfe cemeirdeLeoDoldshöhe 22.07.05 22. KameraleGesamtfi nanzierung 109.717Euto wurdenan Gebühreneinnahmen verzeichnet. Von den Kostendes Friedhofsbetriebskönnten unter Abzug von Kosten ftir ,,neutraleLeistungen,, entgeltfähige Kostenin Höhevon 205.029Euroin Ansatzgebrachtwerden(=82,0% der Gesamtkosten). Demnachergibtsicheinebisherige Kostendeckung von 53,S% ggü.den entgeltfähigen Kosten. Kosten- KostenBetdge oecKung oecKUng und KarneraleFinanzierungsrechnung Kosten ggu ggtlentgeltErlöso Gesamt- fähigen Euro KOSten Kosten loheitl.Gesamtkosten (KTR) lt. Koslenrechnung 249.94t 249.9A2 205.029 iebtjhenfähigeKostenIt. KTR 205.02( a2,oo/a iebilhenneutraleKostenlt. KTR 44.954 '18,0% 3ebührenakluellreallt HHRechnung im Jahr 2OO4 109.711 43,gyo 53,5% Allgemeingilt: Das Friedhofswesen wandeltsich immermehr weg von hoheiflichen l\y'onopolstruKuren hin zu einemnachfrageorientierten Markt.Eine Friedhofsleistung kann nicht mehr einfachim Vertrauenauf eine sichereNachfragezu einem hohen Gebührensatz angeboten werden.Vielmehrwählendie Bürgerzunehmeno aus,oo ihnen die angeboteneLeistungdiesenGebührensatz wert ist, und weichenbei geringerWertschätzung aus auf: a) Preiswertere (zB.anonymeUrnengräber) Alternativleistungen b) Alternativangebote von Bestatternusw. (zB. privatwirtschaftlich betriebene Sargkammern oderKühlzellenoderprivatorganisierte Trauerfeiern) c) UberörtlicheAltemativangebote(zB. Beisetzungin der Nachbargemeinde oderam heutigen Wohnsitz derAngehörigen) d) GänzlichenVerzichtvon Einzelleistungen (zB.Trauerfeiern) Von dahersolltebei den politischenÜberlegungen zur übernahmeder Koslensätze zL! Gebührensätzenslets die Abwägung enthaltensein, was den Bürgern als Nachfragerzugemutetwerdenkann, ohne dass mit negativenAusweich,-eaktionen qerechnetwerdenmuss. 57 Institutäir KormunaleHaushallswidschaft , Helsa FriedhöfeGemeinde Leopoldshöho 22.07.05 23 Betriebswirtschaftliche Gewinn-undVerlustrechnung Sofernder Betriebsbereich des Leopoldshöher Friedhofswesens nachden Datender Kostenrechnung 2004 eine Gewinn-und \/erlustrechnungaufstellenwürde, käme das nachfolgende Betriebsergebnis zu Stande. Hierbeimuss berücksichtigt werden,dass die Daten rein aus der vorliegenden Jahresrechnung abgeleitetwurdenund gewöhnlichzusätzlichepositionenwie bspw. zusätzlicheRechnungsabgrenzungen zu berücksichtigen wären. Zu größtenTeilen jedochbereitsrechtgenau. ist das Betriebsergebnis Das Betriebsergebnis wäre mit 81.876Euronegativ,beispielsweise wegenfehlender Einnahmenaus innerenVerrechnungen für Leistungendes öffen . Grilns.Die Rechnungberücksichtigtbereits, dass die jahresübergreifenden Leistungenaus Grabnutzungsrechten mehr Auflösungen aus Rückstellungen als Zuführungen an Rückstellungen beinhalten. Gewinn-und Verlustrechnung Erträqe iebühreneinnahmen hoheitlich auweisungen ftir Kfiegsgräber \uflösungRückstellungen / RA (betriebswirtschaftl. Srabnutzungsr. Rg.) rträoederoewöhnlichen Geschäfte 3esamtsummeder Erträge {ufwendunqqn 109.711 Sachaui^/and Auirand fürVorleist.vom Bauhof Aufwandfür Vorleistungen der 136.63( f,uerschnittsv€Maltunq 246.40( reßonalauirand 246.40! qbschreibunoen linsau6rand lildungRückstellungen / RA (betriebswirt. f rabnutzungsr. RO.) \ufr^/endunqen der Oewöhnlichen 41.81S 6.22t 1.361 95.90i s8.921 45.80f 78.241 l€€shäfre 324.28t 3esamtsummeder Aufwendunqen 324.28a ,ahresüberschuss(Verlust)der ,ewöhnlichenGeschäfte 3esamtjahresübeaschuss / Verlust -81.87€ -41.47( 58 Institutlijr Komunale l{aushalrswirtschaq Helsa , FnedhöfecemeindeLeopoldshöhe 22.07.05 24 Bilanz Die Bilanzist eineZusammenstellung von Vermögensteilen und Vermögensquellen einerBetriebsorganisation. Die Datensind zwar unvollständig, da einigewenigeAngabennichteinbezogen werdenkönnen,gebenim Ergebnisdie Vermögensverhältnisse aberetwawieder. Vermögensaufstellung :ür dasJahr: 2004 nvestitionsoruDDen 3rundstücke Sodenwert Srundstücksinvestitionen nvestitionen Normalgräberfeld 3ebäudcinvestitionen lrauerhalle nveslitionenMaschinenund ceräte !4S'l Kleingerät i4S2 Basis-Kfz v1S3 Sarggerät \,,1S 4 FU-Gerät vls 5 Bagger vtsI Ausstattung Trauerfeiern iummeInvesl. Masch.undGeräte Sesamtsummo Vermögenswerte i!mme Verrnögensherkunft 2004 3esamtjahresüberschuss lückstellungsbedarf Grabnutzungsrechte Anschaffungs Ended.J 274.071 274.071 274.O7 1.080.77( 418.961 365.38 107.93( 36.29( 34.13 98t 1.50t 8.18t 2.62( 24.66i 30( 38.267 1.501_0& 981 7A 1.20( 6 . 11 t 2.452 23341 5.42 1.92 21.92 90 ( 34.14( 30.96 763,471 704.55 Restwert€Endod.J -81.876 2.684.50e SummeVermögensquellen y'ermögenswerte y'ermögensquellen (ohnecrundkapital) Differenz= Eigenkapital 704.551 2.602.63i -1.898.081 59 Institutftr KommunaleHaushattswirrschäfr, Helsä - rriedhöfeCemeinde Leopoldshöhe 22.07.05 Bilanz ".jahr 2oo4 Aktivseite Passivseite q Anlagevermögen, Sachanlagen 1.Grundstücke 274.O71 2. Grundstücksinvest. 365.38( 3. Gebäude 34.131 4. Techn.Anlagen und \,,laschinen 30.96( 704-551 Eigenkapital 1. Eigenkapital 2. Bilanzgewinn 3ilanzsumme 704.551 704-551 -1.898.081 -81.87€ . 1,979.957 B Rückstellungon 1. Rückslellungsbedarf 3rcbnutzungsrechte Bilanzsumme 2.684.50 2.684.50t 704.551 704.551 Die Werte der lmmobilienund Sachanlagenliegen weit unterhalb des Rückstellungsbedarfs für Leistungsverpflichtungen in der Zukunft (Grabnutzungs_ rechte).Demnacherrechnetsichein negativesEigenkapital. 60 hsntut liü KonrmunaleHaushaltswirtscha4Helsa - Fri€dlöfe cmeinde Leopoldshöhe22.07.05 GrafikenG +V und Bilanz G+VLeopoldshöhe2004 350.000 / Verlust(tr Uberschuss 300.000 E RA,Rilckstell. 250.000 200.000 Abschr.& kalk.Zinsen 150.000 '100.000 Sachaufwandund Vorleist. Fersonalaufwand 50.000 EnnahnEn trSonstige 0 -50.000 GNR I Rechnungsabgr. -100.000 t GebühreneinnahnEn -150.000 BilanzLeopoldshöhe20004 3.000.000 I 2.000.000 I Rückstellungen I Egenkapital 1.000.000 0 -1.000.000 Et Aktiv lilaschinen tr Techn.Anlagen, trGebändeu. Grabbauten I Grundstücksinvest. -2.000.000 lGrundstilcke -3.000.000 61